科技领域税收优惠政策之科技成果转化来源：作者：日期：2012-12-06字号[ 大 中 小 ] 　　7.4　科技成果转化　　7.4.1　一般性规定　　7.4.1.1　综合性政策　　◎对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。　　对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发〔1997〕37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。　　对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。　　软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发生或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。　　《财政部、国家税务总局关于贯彻落实有关税收问题的通知》，财税字〔1999〕273号　　7.4.1.2　企业所得税　　◎企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条　　企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条　　根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：　　（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；　　（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；　　（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；　　（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；　　（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。　　符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：　　技术转让所得＝技术转让收入-技术转让成本-相关税费　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。　　《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》，国税函〔2009〕212号　　技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。　　技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。　　技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。　　居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》，财税〔2010〕111号　　◎企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。　　《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条　　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。　　《中华人民共和国企业所得税法》第九十八条　　◎可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：　　（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；　　（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。　　本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。　　《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》，国家税务总局公告2013年第62号　　7.4.1.3　个人所得税　　◎自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。　　《财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》，财税字〔1999〕45号　　7.4.2　特定方面的优惠政策　　7.4.2.1　中关村示范区　　◎自2010年1月1日起至2011年12月31日止，对中关村示范区内科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不超过5年。　　《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知》，财税〔2010〕83号　　◎企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。对示范区中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。　　本通知*9条所称的中小高新技术企业，是指注册在示范区内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。　　股东转让股权时，尚未缴纳的分期缴纳税款，应在转让时一次性缴纳。　　在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，经主管税务机关审核，尚未缴纳的个人所得税不可予追征。　　在2013年1月1日至2015年12月31日期间经有关部门批准获得转增股本的股东，可享受上述延期纳税的优惠。文发之日前转增股本且已完税的，不再按本通知规定分期纳税。　　《财政部、国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点政策的通知》，财税〔2013〕73号