一、*9年
  1、将子公司的账面价值调整为公允价值
  借:存货 (补记评估增值)
  固定资产 (补记评估增值)
  无形资产 (补记评估增值)
  贷:应收账款 (评估减值,计提坏账冲减收不回来的金额) 2014新课没讲?
  资本公积 (差额倒挤)
 
  2、期末调整
  借:营业成本 (增值部分,存货对外销售的部分补记少结转的成本)
  管理费用 (补记固定及无形资产增值部分少计提的折旧或摊销)
  应收账款 (减值部分,应收账款已按减值后的金额收回,结转坏账)
  贷:存货 (对第三方售出的存货增值部分)
  固定资产——累计折旧 (增值部分补提折旧)
  无形资产 (累计摊销,但报表中没有此名称,他是无形资产的抵减科目)
  资产减值损失
 
  二、第二年(比对*9年的分录照抄,但是将已经没有的科目及损益类科目全部用“未分配利润——年初”代替)
 
  1、将子公司的账面价值调整为公允价值
  借:未分配利润——年初 (如果存货在*9年全部售出)
  固定资产
  无形资产
  贷:资本公积
  未分配利润——年初 (应收账款已经收回)
 
  2、期末调整
  A 上年
  借:未分配利润——年初
  未分配利润——年初
  未分配利润——年初
  贷:未分配利润——年初
  未分配利润——年初
  固定资产——累计折旧
  无形资产 (累计摊销,但报表中没有此名称,它是无形资产的抵减科目)
  B 本年
  借:管理费用 (继续补提资产增值部分少计提的折旧)
  贷:固定资产——累计折旧
  无形资产
  注意:如果存货在*9年没有全部售出,在做第二年调整分录之前,照抄*9年分录。(涉及到损益类科目替换为未分配利润——年初)

 
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