企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
 
　　应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。
 
　　根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，*9个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
 
　　1.*9个纳税年度
 
　　企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
 
　　2.第二个纳税年度
 
　　进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
 
　　（1）纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料；
 
　　（2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
 
　　（3）清算方案或计划书。
 
　　（4）欠税报告表。
 
　　3.企业在清算内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的相关系规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
 
　　4.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。
 
　　（1）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；
 
　　（2）清算期间资产负债表、利润表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；
 
　　（3）资产盘点表；
 
　　（4）清算所得计算过程的说明；
 
　　（5）具备下列情况的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。
 
　　（5.1）资产处置交易双方存在关联关系的；
 
　　（5.2）采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
 
　　（6）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件；
 
　　（7）股东分配剩余财产明细表；
 
　　（8）非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。

 
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