第十五章 税收征收管理法

一、单项选择题

1.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是( )。

A.城市维护建设税 B.关税

C.消费税 D.企业所得税

2.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

3.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

4.纳税人遗失税务登记证件的，应当在( )内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

5.根据税收征收管理法的相关规定，下列说法不正确的是( )。

A.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度

B.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查

C.纳税人遗失税务登记证件的，应当在30日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

D.纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

6.根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A.税务登记证件

B.营业执照

C.发票领购簿

D.财务专用章

7.实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种申报方式为( )。

A.直接申报 B.数据电文

C.简并征期 D.简易申报

8.查定征收方式一般适用于( )。

A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位

B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

C.无完整考核依据的小型纳税单位

D.小额、零散税源

9.查验征收方式一般适用于( )。

A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位

B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

C.无完整考核依据的小型纳税单位

D.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

10.下列关于减免税收制度的表述，错误的是( )。

A.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请

B.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报

C.减免税分为报批类减免税和备案类减免税

D.纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，由税务机关核定减免税数额

11.根据《税收征管法》的规定，下列关于税收保全措施的表述错误的是( )。

A.税务机关采取税收保全措施的前提是，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品等)，不在税收保全措施的范围之内

C.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人

D.如果纳税期和责令缴纳应纳税款的限期届满，纳税人又没有缴纳应纳税款的，税务机关可以按规定采取税收保全措施

12.如果纳税人不能提供纳税担保，经( )批准，税务机关可以采取税收保全措施。

A.国家税务总局

B.省级、自治区、直辖市税务局局长

C.县以上税务局(分局)局长

D.省级人民政府

13.实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在( )内退还被执行人。

A.3日 B.7日 C.10日 D.30日

14.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处( )。

A.2000元以下的罚款

B.2000元以上10000元以下的罚款

C.纳税人未缴少缴税款的50%以上3倍以下的罚款

D.纳税人不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

15.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人( )。

A.处以和应扣未扣、应收未收税款同等数额的罚款

B.处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

C.处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款

D.处应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下的罚款
#p#副标题#e#

二、多项选择题

1.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密( )。

A.商业秘密

B.个人隐私

C.纳税人的偷漏税情况

D.纳税人欠税情况

2.纳税人、扣缴义务人的权利包括( )。

A.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D.有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

3.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有( )。

A.陈述权 B.控告权

C.检举权 D.申辩权

4.纳税人办理税务登记后，如发生下列( )情形之一，应当办理变更税务登记。

A.纳税人改变名称

B.纳税人改变法定代表人

C.纳税人改变经济性质或经济类型

D.纳税人企业资不抵债而破产

5.按照税收征管法的相关规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列( )事项时，必须持税务登记证件。

A.开立银行账户

B.办理停业、歇业

C.申请办理延期申报、延期缴纳税款

D.申请开具外出经营活动税收管理证明

6.下列各项中，属于税款征收的原则的是( )。

A.税务机关是征税的唯一行政主体的原则

B.税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

C.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，根据实际情况决定是否开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

D.税款、滞纳金统一上缴国库，罚款由税务机关留用原则

7.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。

A.纳税人在缴纳税款期限届满之日起15日内不能缴纳税款的，应当向税务机关提出延期缴纳税款申请

B.纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请

C.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批

D.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批

8.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有( )。

A.企业开业初期、生产经营尚未正规的

B.企业财务会计管理人员严重不足的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

9.根据《税收征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的表述正确的有( )。

A.仅适用从事生产经营的纳税人，对于扣缴义务人、纳税担保人则不适用

B.税收强制执行措施必须发生在责令期满之后

C.税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则

D.采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

10.《税收征收管理法》在欠税清缴方面采取的主要措施有( )。

A.严格控制欠缴税款的审批权限

B.大额欠税处分财产报告制度

C.对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

D.建立欠税公告制度

11.税收征管法规定税务机关可以采取的税收强制执行措施有( )。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

12.根据《税收征管法》的规定，税务机关有权( )。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户

13.根据税收征管法及其实施细则的规定，纳税人有下列( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的

14.当主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的比值( )，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。

A.当比值<1，且相差较大，二者都为负时

B.当比值>1且相差较大，二者都为正时

C.当比值>1且相差较大，二者都为负时

D.当比值为负数，且前者为正后者为负时

15.下列关于纳税担保试行办法的相关规定，表述正确的有( )。

A.学校、幼儿园、医院等事业单位不得作为纳税保证人

B.纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用

C.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起30日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金

D.纳税信誉等级被评为B级以下的，不得作为纳税保证人
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答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定;海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。

2.【答案】D

【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

3.【答案】C

【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

4.【答案】C

【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

5.【答案】C

【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

6.【答案】A

【解析】根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

7.【答案】D

【解 析】选项A：直接申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。选项B：数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。选 项C：“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

8.【答案】A

【解析】查验征收适用于B选项所述单位;定期定额征收适用于C选项所述单位;委托代征适用于D选项所述的情况。

9.【答案】B

【解析】查定征收适用于A选项所述单位;定期定额征收适用于C选项所述单位;查账征收适用于D选项所述单位。

10.【答案】D

【解析】纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，不能享受减免税。

11.【答案】D

【解析】税收保全措施必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内。如果纳税期和责令缴纳应纳税款的限期届满，纳税人又没有缴纳应纳税款的，税务机关可以按规定采取强制执行措施，就无所谓税收保全了。

12.【答案】C

【解析】税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。

13.【答案】A

【解析】实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

14.【答案】D

【解析】纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

15.【答案】B

【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

2.【答案】ABCD

【解析】上述各项都是纳税人、扣缴义务人的权利。

3.【答案】AD

【解析】纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。

4.【答案】ABC

【解析】选项D属于注销税务登记的范围。

5.【答案】ABCD

【解 析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行账户。(2)申请减税、免税、退税。(3)申请办 理延期申报、延期缴纳税款。(4)领购发票。(5)申请开具外出经营活动税收管理证明。(6)办理停业、歇业。(7)其他有关税务事项。

6.【答案】AB

【解析】税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单，所以C选项错误;选项D：税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库，所以D选项错误。

7.【答案】BC

【解析】纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请;延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

8.【答案】CD

【解析】A生产经营不正规和B财会人员不足都不是税务核定征收的理由，只有CD符合税务机关核定征收应纳税额的情况。

9.【答案】BCD

【解析】税收强制执行措施不仅仅适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。

10.【答案】ABCD

【解析】上述各项均属于《征管法》在欠税清缴方面采取的主要措施。

11.【答案】BD

【解析】AC为税收保全措施的行为，BD为税收强制执行措施。

12.【答案】ACD

【解析】税务机关有到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但无权检查纳税人生活场所进行检查。

13.【答案】ABCD

【解 析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：(1)未按照规定的 期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、 会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅 自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

14.【答案】ABD

【解析】主营业务收入 变动率与主营业务利润变动率配比分析。正常情况下，二者基本同步增长。(1)当比值<1，且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩 大税前扣除范围问题。(2)当比值>1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。(3)当比值为负数，且前者 为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

15.【答案】AB

【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金，所以选项C不正确;纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，所以选项D不正确。