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学习2017新会计准则外币折算

来源：高顿 2017-03-29

　　企业会计准则第19号－外币折算

　　外汇

　　外汇:外汇指一国持有的以外币表示的用以进行国际结算的支付手段。

　　我国《外汇管理条例》所称的外汇指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：

　　外国货币，包括纸币、铸币；

　　外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；

　　外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；

　　特别提款权、欧洲货币单位；

　　其他外汇资产。

　　记账本位币

　　是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

　　在选定记账本位币时应考虑以下因素：

　　销售价格或销售市场费用理财公司间交易现金流量自主性

　　按照我国会计准则的要求，

　　1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

　　2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

　　3.该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

　　按照上述要求，企业在选择确定境外经营的记账本位币时，还应当考虑下列情况：

　　1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

　　2.境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。

　　3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回。

　　4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

　　外币

　　外币是企业记账本位币以外的货币；

　　外币交易则是以外币计价或结算的交易；

　　买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务

　　借入或者借出外币资金以及接受外币投资

　　进行货币之间的相互兑换

　　进行期末汇率的折算调整

　　其他以外币计价或者结算的交易汇率

　　汇率又称外汇汇价，指两个国家的货币在指定时间相互交换的比价。

　　汇率有直接标价法和间接标价法两种形式。

　　直接标价法，是以一定单位的外国货币为标准，折算为一定数额的本国货币的标价方法，如1美元=6.96元人民币；

　　间接标价法，是以一定的本国货币为标准，折算为若干单位外币的标价方法，如1元人民币=0.144美元。

　　汇率的分类

　　市场汇率和法定汇率

　　现行汇率和历史汇率

　　买入汇率和卖出汇率

　　即期汇率、近似汇率和远期汇率

　　外币折算

　　指将以外币编制的财务报表转换为记账本位币的财务报表的折合换算过程。这种折算只是货币表述形式的改变。其主要表现有二：

　　一是将在收支过程实际使用的外币折合为等值的记账本位币

　　二是将以外币表示的财务报表转换为由记账本位币表示。

　　外币兑换

　　外币兑换则指企业根据需要，并在规定允许的情况下，将一种货币兑换为另一种货币的实际交易活动

　　汇兑损益

　　汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为记账本位币时，由于汇率变动而形成的差异额。这样的差异额要作为企业的利得或损失处理。

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