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新企业会计准则下其他业务收入实务处理

来源：高顿 2017-04-05

　　企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入，通过“其他业务收入”科目核算。本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。

http://www.goldenfinance.com.cn/course-94153.html

　　期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目等。

　　注意，在原准则下，企业在核算其他业务收入时，与实现其他业务收入相关的一些税费的支出，一般是通过“其他业务成本”核算的（增值税除外），而不是通过“主营业务税金及附加”科目来核算。新准则把“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目，其核算范围扩大了，与实现其他业务收入相关的一些税费的支出，可以通过“营业税金及附加”科目核算。

　　「例」甲公司将一批生产用的原材料让售给乙公司，专用发票列明材料价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，另以银行存款代垫运费1200元（运费发票已转交）材料已经发出，同时收到乙公司开出并承兑的商业汇票。甲公司账务处理为：

　　借：应收票据——乙公司12900

　　贷：银行存款1200

　　其他业务收入——材料销售10000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1700

　　「例」甲企业是以制造企业，2007年4月5日，甲企业将其一台闲置的固定资产出租给乙企业，一次性收取出租费50000，出租期限为1个月，款项已存入银行。营业税税率为5%.甲企业账务处理为：

　　借：银行存款50000

　　贷：其他业务收入50000

　　借：营业税金及附加2500

　　贷：应交税费——应交营业税2500

　　「例」甲公司原租给乙工厂的一批包装物，到期不能收回，该批包装物押金8000元，应收而未收的租金200元、增值税额34元，逾期未退还的包装押金为7766元（8000－200－34），按规定应缴纳增值税1128元（7766÷1.17×17％）。

　　没收押金，抵扣应收而未收的租金时：

　　借：其他应付款——存入保证金——乙工厂8000

　　贷：其他应收款——乙工厂234

　　其他业务收入6638

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1128

　　「例」2007年末，某企业的“其他业务收入”科目的账面余额为10000元，转入“本年利润”科目时，账务处理为：

　　借：其他业务收入10000

　　贷：本年利润10000

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