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加强企业税务管理的思考

来源：高顿 2017-04-28

　　企业税务管理是指企业在国家税法规定许可的范围内，以合法的形式减轻自己税收，达到追求企业利益*5化的目的，并通过对公司生产、经营、投资、理财等活动的事前预测、协调及安排执行节约税源的各种方法，以获得*5的税后利益。因此，加强企业税务管理，使税务管理贯穿于整个企业财务决策的各个领域，具有重要意义。

　　一、当前企业税务管理存在的问题

　　（一）忽视纳税风险控制

　　企业的税务管理观念滞后，直接影响到企业人员对税法及相关税务法规的认识不到位，往往会由于政策差异或认识上的不足受到税务部门相关限制或打击。同时尽管有些企业进行税务管理，但由于税务筹划是注重在税法允许范围内进行技巧性的减少税款，因而无法进行企业财务的全部活动。假如企业纳税筹划方法被监管部门认定为偷漏税行为，那么企业所进行的税务管理将会受到处罚，进而增加政策及纳税风险。

　　（二）税务管理手段薄弱

　　多数企业在进行税务管理时模糊了税务管理与税务筹划的界限，把二者等同起来认识，认为只要搞好了税务筹划就能使税务管理得到有效运用，但实际上税务筹划只是税务管理的一个环节，是其中一个重要的方面。同时在进行税务管理时手段单一，往往运用在如何*5限度地减少税收方面，忽视了税务管理的预测协调作用，使企业税务管理难以达到*5经济效用。

　　二、完善企业税务管理的措施

　　（一）设置专门的税务管理部门，强化管理意识

　　我国税法正在不断完善，体系日趋复杂，监管也日益加强，单凭企业会计人员不能满足企业税务工作的需要。因此应在企业内部设置专门的税务管理机构，配备专业素质和业务技能高的管理人员，在稳定税务政策的信息渠道下，动态掌握各项税收政策变化，对企业纳税进行统筹规划，控制企业税务风险。同时，企业税务管理部门还有必要定期对企业税收情况进行分析，建立税负标杆率，使企业税务走向规范化、合法化的发展之路。

　　例：某物流企业在建立专门税务管理部门后，根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（2005）》规定，企业运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数，可以扣除外包业务的营业额，按差额计征营业税。如某项仓储劳务营业额为100万元人民币，假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是80万元人民币，新的计征基数就由原来的100万元降低到20万元，意味着营业税缴纳额由原来按5万元变为现在1万元。这对于物流企业改善重复纳税有重大意义。

　　（二）积极规避和防范财务风险，维护合法权益

　　涉税风险不可避免和消除，企业在对税务进行规避和防范时，应该积极面对，*5限度地把涉税风险降到最低，或从根本上进行预防。首先，企业税务管理部门应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范在政策上给企业税务带来风险；其次，应保持谨慎态度对待企业纳税筹划，*4优先选取优惠的政策为主要路径；再次，建立良好的税企沟通渠道，在企业发生重大积极事项时，主动向税务机关进行相关政策咨询，做好自查自纠和整改工作；最后，企业税务部门更应在完善税务管理内部控制措施后，对企业税务进行评估，对行业内部进行数据信息的收集，做到及时了解企业内外部税务动态，维护企业自身合法权益。

　　例：以从事货物销售为主的中小企业为防止其配合销售实施的运输、储存、装卸、包装和信息等服务按照混合销售的原则计缴增值税，*4设立单独的子公司，独立核算，从而保证这部分劳务收入能按照兼营业务适用税率较低的营业税。

　　（三）进行合理有效的纳税筹划，降低税收成本

　　纳税筹划是企业在税务管理活动中，在税法允许的范围内以降低企业税金、获取企业效益为目的的各种专项税务活动。进行合理有效的纳税筹划能使企业各项涉税业务均能做到未雨绸缪，确保企业利益。同时在我国税法日趋完善的情况下，企业进行税收筹划就必须以风险防范为前提，以降低企业税收成本为目的，把握筹划选择尺度，制定周密慎重的筹划方案，*5限度地降低企业税收成本。

　　（四）聘请税务顾问及专业机构，建立税控体系

　　现在很多专业性的涉税中介业务精通，对新政策把握准确，实践经验丰富，可为企业提供专业的税收服务。聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询，帮助提高企业税务管理水平是一个不错的选择。同时，鉴于企业税务管理的现状是基础工作欠缺，企业内部缺乏税控制度，因此可以通过建立完善的内部控制，来保证制度执行的有效性和规范性，将税务风险控制在企业可接受的范围之内。

　　1.控制企业纳税风险必须统筹安排。税收成本与纳税风险一样，均离不开系统的规划和各环节的协同配合。从拟投资设立企业到生产、销售，最后进入清算，企业各个环节均有税务筹划的空间，同时也有不同的纳税风险。企业管理层必须科学决策，把企业的纳税风险纳入日常管理范畴，构建一个完善的风险管理系统。

　　2.创造良好的内部运行机制。企业管理层是防范企业税务风险的关键。企业管理层对经济方案进行决策，应精密地计算各项方案的代价或成本，在遵从法律的前提下减少纳税风险对企业的影响，提升企业的整体价值。

　　3.注意税务公共关系处理，营造良好的外部运行环境。企业应维护和建立与主管税务机关沟通的渠道，在企业发生重大的经济事项时，如涉足新行业、对外投资、采用新的会计政策、资产处置等，应首先主动向税务机关征询有关的税收法律法规，听取税务机关的建议和意见。

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