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财务报表分析的实际应用

来源：高顿 2017-05-17

　一、财务分析的程序与步骤
　　（1）财务分析信息搜集整理阶段
　　（2）战略分析与会计分析阶段
　　（3）财务分析综合评价阶段
　　二、财务分析的实际应用
　　1.水平分析法
　　海南高速2009～2010年流动资产水平分析：
　　（1）绝对值增减变动
　　2009～2010年：绝对值变动量=分析期某项指标实际数-基期同项指标实际数=2054707031.96-1739726700.43=314980331.53
　　（2）增减变动率
　　2009～2010年：变动率=变动绝对值/基期实际数值=2452647 51.99/276082831.31=88.83%
　　（3）变动比率值
　　2009～2010年：变动比率值=分析期实际数值/基期实际数值=2435476148.21/2316322861.60=101.26%
　　2.垂直分析法
　　海南高速2009年存货垂直分析：存货所占资产比重=65439903 6.21/2695030086.99=24.28%
　　可知，2009年存货在资产中所占的比重较大。
　　2010年存货垂直分析：存货所占资产比重=732411881.45/ 2956823731.51=24.77%
　　可知，2010年存货在资产中比重也较大，并且比2009年有小幅上升。
　　3.趋势分析法（运用定基指数）
　　
　　定基指数分析
　　
　　4.比率分析
　　（1）净资产收益率=净利润/平均净资产
　　海南高速2009年净资产收益率=54860000.50/[（2695030086.99 +2620486648.53）/2]=2.06%
　　海南高速2010年净资产收益率=118941100.58/[（2956823731.51 +2695030086.99）/2]=4.21%
　　（2）营业收入利润率=营业利润/营业收入
　　海南高速2009年营业收入利润率=55724509.35/211617162.76 =26.33%
　　海南高速2010年营业收入利润率=151392391.93/594562391.88 =25.46%
　　（3）销售净利润率=净利润/营业收入
　　海南高速2009年销售净利润率=54860000.50/211617162.76 =25.92%
　　海南高速2010年销售净利润率=118941100.58/594562391.88 =20.00%
　　三、四大能力的分析
　　1.盈利能力分析
　　（1）资本经营盈利能力分析
　　海南高速2011年总资产报酬率=（191499044.16-9747802.11）/2969549832.59=0.0612
　　海南高速2011年负债利息率=-9747802.11/494006969.01= -0.0197
　　（2）资产经营盈利能力分析
　　海南高速2011年总资产报酬率=（530084865.84/2969549832.59 ）×（181751242.05/530084865.84）×100%=0.1785×0.3429×100= 6.12%
　　2.营运能力分析
　　（1）全部资产收入率=总收入/平均总资产×100%=584133043.33 /2969549832.59×100%=19.67%
　　（2）海南高速2011年全部流动资产周转次数=530084865.84 /2069688616.99=0.2561
　　3.偿债能力分析
　　（1）流动比率=流动资产/流动负债×100%
　　海南高速2011年流动比率=2084670202.03/466666354.72×100%=446.72%
　　（2）资产负债率=负债总额/资产总额×100%
　　海南高速2011年资产负债率=466666354.72/2982275933.68×100%=15.65%
　　4.增长能力分析
　　股东权益增长率=本期股东权益增加额/股东权益期初余额×100%
　　海南高速2011年股东权益增长率=80133430.75/2435476148.21 ×100%=3.29%

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