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非财务人员财务管理

来源：高顿 2017-05-26

　　随着社会经济的发展，企业间的竞争越来越激烈，特别是2008年经济危机以来，好多企业进入了微利和亏损时代。企业的理财活动日益复杂化，理财活动在企业整个经营管理中起着举足轻重的作用，直接关系到企业的兴衰成败。因此，企业不得不把财务管理提到记事日程。这就要求企业员工对财务管理有个基本的了解和认识。

　　一、企业财务管理的内容和目标

　　（一）财务管理的内容

　　企业在整个生产经营过程中存在着以下资金运动过程：货币资金—商品资金—生产资金—商品资金—货币资金，即聚财、用财和生财的过程。财务管理的内容就是资金的运动，资金运动总是与一定的财务活动相联系。企业财务活动主要有筹资、投资、日常资金营运和分配等活动。

　　在不同的财务活动中，企业会产生与各相关利益集团间的利益关系，比如：企业与债权人之间的关系；企业与被投资单位之间的关系；企业与债务人之间的关系；企业与税务机关之间的关系；企业内部各个单位之间的关系；企业与员工的关系等等。

　　因此，企业的财务管理就是对企业资金运动过程的管理，是组织企业财务活动、处理企业财务关系的一项经济管理工作。

　　（二）财务管理的目标

　　如果朋友问你，今年有什么打算？你首先会告诉他，今年有一个什么样的目标，然后再告诉他你会怎么做。企业的财务管理也是如此，合理有效的理财活动就要在充分研究财务活动客观规律性的基础上，根据未来变动趋势，确定财务管理目标。如果你连自己去哪都不清楚，那么，怎么去也就不再重要了。财务管理的目标将告诉企业“将要去哪里”。根据现代企业财务管理理论和实践，最具代表性的财务管理目标的提法有：利润最大化、资本利润率最大化或每股利润最大化、企业价值最大化。

　　在实践中，前两种提法最实用，但理论上，企业价值最大化的提法更科学严谨。因为企业价值通俗地说就是企业本身值多少钱，它看重的不是企业已经获得的利润水平，而是潜在的获利能力和创造现金的水平，它考虑了企业财务管理的三个基本价值观念：货币时间价值观念、风险收益观念和成本效益观念。利润最大化和资本利润率最大化或每股利润最大化中的利润如果仅定义为会计利润有诸多的缺陷：它是绝对指标，没考虑投入产出的关系；没考虑利润发生时间；没能有效地考虑风险，使企业财务决策具有短期行为。

　　二、企业财务管理的语言基础

　　非财务管理者为什么害怕财务？为什么感觉和财务人员沟通有困难？为什么面对信息丰富的财务报告不知道如何利用？不了解自身的工作与财务管理的关系？主要是语言障碍。不了解会计语言，怎么进行财务管理？会计是信息系统、是管理工具，它更是企业与各利益集团间交流的语言。会计语言是企业、国家甚至是世界通用的语言。既然是语言，企业的各个部门都要了解、重视、利用这些语言。公司领导开会时要借助会计语言来研究企业管理。用会计语言描述，企业用了多少资产，产生了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，多少费用，获得了多少利润等等，让员工习惯会计语言，增强财务意识。和其他任何一种语言一样，会计语言也有字词句等要素和语言规则。

　　（一）会计语言的要素

　　不管会计有多复杂，会计语言主要有两组词汇构成，每组词汇包含三个会计要素。一组词汇反映企业的财务状况，包括资产、负债和所有者权益，内含会计恒等式：资产=负债+所有者权益。等式两边分别表示资金的占用和资金的来源。其中，负债和所有者权益的顺序不能颠倒，不然就体现不出先人后己了。另一组词汇反映企业在一定期间的经营成果，包括收入、费用和利润。内含会计等式：收入-费用=利润。了解这些会计要素，非财务人员才能运用会计语言交流，才能参与企业的财务管理。

　　（二）会计语言的规则

　　会计语言有它自己的语言规则，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它必须遵守它的语言规则。在我国会计语言的规则主要有四个层次。第一个层次是人大常委批准的《中华人民共和国会计法》；第二个层次是国务院批准的《企业财务会计报告条例》；第三个层次财政部颁布的《企业会计准则》；第四个层次财政部颁布的《企业会计制度》。如果了解了会计语言要遵守以上规则，我们就不会感觉财务人员死板教条了。

　　（三）会计语言的载体

　　会计作为一种语言描述的内容就是用货币表现出来的经济活动。它描述经济活动时借助的载体是大家熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。对于非财务部门的管理者，并不需要知道借贷是如何平衡的，报表是如何编制的。只需了解如何提高部门绩效，如何有效降低成本，如何利用会计报表信息协助公司高层做出更准确的决策。在会计载体中，三大会计报表披露的信息是最丰富的。

　　1.资产负债表

　　资产负债表反映企业特定日期财务状况的报表，是静态报表，提供时点指标，这张报表像是企业的体检结果报告单，又像是拿相机按下快门的一霎那拍下的照片，只反映报表当时的财务状况，过了这一天，任何事情都有可能发生，在年底或月底的时候，资产负债表可能会被操纵，比如临时拆借的现金会在报表的第二天像泄洪一样急剧减少。资产负债表能够反映资产的构成、债务的结构、资产与债务的关系及偿债能力等等，信息丰富。

　　比如：长期偿债能力分析：资产负债率=负债总额/资产总额

　　资产负债率表明企业资产总额中债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。通常情况下，该指标越小，表明企业长期偿债能力越强，但是，该指标并不是越小越好。国际上通常认为该指标为60%较适当。不同的人站的角度不同，对负债率的要求也不同：债权人希望低一些；经营者不能太保守，但是，风险要能驾驭。企业不同发展阶段对负债率的要求也不同：经济景气、投资机会多时可高点。不同国家要求也不同：东南亚一些国家一般在80%，欧美国家一般在60%。所以2008年的金融危机对东南亚一些国家的冲击更大。咱们国家一般认为小于30%财务风险较小，30%-50%风险适中，50%-70%风险较大，大于70%风险巨大。

　　短期偿债能力分析：

　　流动比率=流动资产/流动负债；速动比率=（流动资产-存货）/流动负债。一般认为流动比率大于2，速动比率大于1，企业的短期偿债能力较强。但是，达到以上两个指标，短期偿债能力也不一定真的很强。因为，资产负债表是对企业特定时点的常规检查，是时点数。要想了解企业真实的财务状况还需要对企业的实质性内容跟进分析。进一步了解其含水量和含金量。比如：应收账款和其他应收款的质量，很难通过资产负债表的数据准确衡量。

　　另外，并不是企业所有的资源都能反映到资产负债表中，比如：企业高素质的管理队伍也是企业的资源，他们的价值是多少？资产负债表是反映不出来的。

　　2.利润表

　　利润表反映企业一定期间经营成果的报表，它是动态报表、提供时期指标。它是分析企业赢利能力，评价企业经营管理状况的重要依据。通过对重点项目的分析，可以具体了（下转第29页）（上接第27页）解企业利润形成的主要因素，影响利润额的主要原因，从而进一步分析企业的利润结构，为经营管理和决策提供依据。非财务人员一定要知道利润不一定是现金，有利润企业效益不一定就真的好。

　　3.现金流量表

　　现金流量表指以现金为基础编制的，用以反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。它反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。现金流量是企业的脉搏，是企业生存的关键信号，现金流在现代企业管理中的重要性要胜过利润，企业管理以财务管理为中心，而财务管理的中心是资金管理，资金管理的中心则是现金流量管理。现金为王，有利润不代表有现金，一个企业不挣钱，不等于倒闭，但没有了现金流，就等于人没有了血液一样，企业一定会倒闭。

　　非财务人员还要了解现金流量表中的“现金”指的是什么。它不同于我们日常生活中所说的现金，会计准则中将现金定义为：“现金指企业的货币性资产，包括库存现金以及存入银行或其它金融机构并可以随时用于支付的款项，以及其它货币性资金和现金等价物。”现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，如短期证券投资等。一般来说，企业经营活动的现金流量越大，流速越快，企业的财务基础越稳固，企业的适应能力与变现能力越强，抗风险能力也就越强，在利润和现金流之间选择的话，投资者更关心现金流。至于现金从何而来（如何融资），渠道并没有必然的好坏之分，只有一个原则，就是好的现金流入渠道应该如同滔滔江水一样绵延不绝，而要做到这一点，源头是关键。

　　三、企业各层管理者要明确自己在财务管理中的职责定位

　　学习了会计语言，分析了三大会计报表，我们就应该明白企业的财务管理涉及到企业每个部门和每个员工，不会再认为财务管理只是财务部门和高层领导的事了。各部门要做好沟通协调，做好本职工作，为财务管理和企业发展贡献力量。

　　比如：采购部门要与生产部门、物流部门和供应商及时沟通和联系，做到不断料、不呆料、不囤料，降低企业成本。现实中，采购部门了解生产上每天用多少料吗？了解仓库有多少吗？了解供应商之间的差别吗？了解供应商近期的生产能力和规划吗？了解供应商的工序和成本吗？了解运输路线和时间吗；生产部门有没有把机器每天吃多少料和采购部门及时沟通？有没有研究生产技术改进的方法？有没有研究所用材料的经济替代品？有没有及时对机器设备进行点检、润滑和保养？这都是财务管理的内容；销售部门：你了解你的产品的生产工艺吗？了解你产品的基本性能构造吗？了解客户的五年规划吗？有没有参与讨论？有没有给客户提供可行性建议？有没有把客户的情况与自己单位的五年规划相联系？做到这些才能确保产品的市场份额，才能增加收入，确保利润。

　　有的人说，采购、生产和销售是企业三大主要部门，直接和资金运动相联系，我们是质检部门、研发部门、人力资源部门等等，我们和财务管理没有什么关系吧。咱们设想一下，如果质监部门让不合格的原料进厂，是不是会影响产品质量？影响产品的成本？影响企业的利润？如果质监部门让不合格的产品流入市场，是不是会影响企业的品牌、形象和信誉？进而影响企业产品的市场份额？影响企业的收入和利润？研发部门，如果你研发的产品用的材料价格比同行业产品用的材料价格高，是不是影响产品成本？影响企业的利润？人力资源部门如果你制定了合理的员工职业生涯规划，制定有效的人才激励和考核制度，制定合理的员工培训规划，培养一批积极向上的高素质的员工队伍，对企业价值的增值将是无法估量的。非财务经理的财务课程：http://www.goldenfinance.com.cn/course-97.html

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