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全面预算管理的实施

来源：高顿 2017-06-07

　　全面预算以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。

　　一、全面预算管理实施的必要性

　　在当今社会，全面预算管理的概念如同一屡清风吹来，它是一种全新的管理理念，是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范；全面预算是执行战略过程中进行管理的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象；全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。

　　二、全面预算管理实施的现状

　　我国企业在全面预算管理实施过程中，普遍存在的问题：全面预算管理组织体系保障不健全；对全面预算管理存在认识误区；全面预算缺乏企业战略导向；全面预算指标有效性差；预算控制不力；相应的控制和业绩评价机制不健全等。

　　三、全面预算管理实施过程及对策

　　1.成立预算管理组织。成立预算管理委员会，有其负责拟定企业预算编制与管理的原则和目标；审议企业预算方案及其调增方案；协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题；根据预算执行结果提出考核和奖惩意见。

　　成立预算管理部，有其负责组织企业预算的编制、审核、汇总工作；组织下达预算，监督企业预算执行情况；制定企业预算调整方案；协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；分析和考核企业内部各业务部门的预算完成情况。

　　2.对公司中高层领导进行“全面预算管理”的相关培训。通过对中高层领导的培训，使管理者深刻认识到实施预算管理对企业管理、企业快速发展以及个人价值的实现具有及其重大的现实意义。并且使各层管理者树立积极的思想意识应对预算管理的实施，使之体会到实施预算管理的必要性和迫切性。

　　3.中层领导对企业下属全体员工培训“全面预算管理”的相关知识。通过中层领导对全体下属员工的培训，树立全员参与的意识。涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节的不同的部门和个人。在某种程度上，成功地动员企业员工积极参与预算管理，也可以减少企业的管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而有利于作出改善企业管理的决策。

　　4.制定全面预算管理程序

　　（1）全面预算的编制方法。公司应针对不同的业务板块内容，采用不同的预算编制方法。在选择编制方法应坚持先进性和现实性相结合的原则，主要有增量预算和零基预算等方法。

　　行政管理部门管理费用和销售部门销售费用等费用的预算，主要采取零基预算的编制方法。收入及成本预算采用增量预算。资本支出预算，包括固定资产购置预算、资本投资预算等采取固定预算的编制方法，即按公司对该项支出的预期目标来进行编制，具体操作上可按照历史数据上下浮动一定的比例并结合实际确定。财务预算(现金预算、预计利润表及利润分配表、预计资产负债表)根据各项业务预算和资产支出预算进行汇总分析编制而成。

　　（2）预算流程图

　　（3）全面预算编制程序

　　企业预算委员会及预算管理部应当于年前提出下一年度企业预算总体目标。企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际情况，上报下年度的预算目标。企业预算委员会及预算管理部门对预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议后下达各级预算执行单位。企业所属各级预算单位应当按照下达的预算目标，编制详细的各个指标的预算并于上报。企业预算管理委员会及预算管理部门对所属各级预算执行单位预算方案进行审核、调整，经董事会会议后，编制企业总体预算并下达执行。

　　（4）预算的执行与监控。预算的执行是预算管理的核心，它以预算刚性约束为基本条件，以预算责任的分解为前提。实际预算的执行过程，就是各责任主体的责、权、利的实现过程。当然，在预算的执行过程中不可避免会涉及到预算的调整，预算协调与监控等环节。这些都应由预算管理委员会随时依据掌握的实际信息情况进行操作和实施。

　　预算监控就是在预算执行过程中，由预算管理委员会或委托企业财会部门进行日常的监督管理。即是对预期的生产经营状况和财务指标完成情况与预算进度表所预定指标进行科学、全面的比较、分析、测算、评估及督促指导。可以是定期（月、季、年），也可以是不定期的，可以是全面的，也可以是有针对性的进行监控，从而确保预算目标的实现。

　　（5）预算的考核评估。预算的考核是对各部门预算的执行结果进行定期考核，实行奖励或惩罚。考核工作包括各部门对预算结果进行分析和评价，总结成功的经验，揭示存在的问题和不足，并给予合理的奖惩，以促进预算控制，提高业绩。对预算数据与实际完成数之间的差异进行分析。在分析的过程中，要特别注意那些明为有利因素实为隐形不利因素的差异，以防止盲目乐观，忽视了潜在隐患。对各部门预算执行情况进行分析后，对其结果作出科学、合理的评价，并将其预算执行结果与经济效益挂钩，给予适当的奖励或惩罚。

　　通过全面预算管理的实施，最终达到提高经营质量、提高企业效益、增强竞争力的目的。推行全面预算管理对企业有效调动和分配资源、把握机遇、争取主动等具有十分重要的意义。

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