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科研经费预算管理

来源：高顿 2017-06-13

　　一、前言

　　当前，我国的科研经费管理存在一些问题，特别是在预算管理方法，更是有待加强。做好科研经费预算管理是管理精细化的需要，也是促进科研预算更好发展的途径。

　　二、科研经费预算管理现状与存在的问题

　　1.科研经费预算管理弱化。由于没能科学、客观地编制预算，使科研经费的预算与实际存在一定差距，科研经费预算执行存在一些漏洞。造成编制预算时没有列支的项目，而在实际科研项目研究又必须开支，导致计划与保障、监督与控制脱节，降低了经费的整体效益。预算编制的合理与否关系到科研课题成本核算，计划安排课题支出的思路和方法，批准的课题预算是今后课题实施过程中经费实际支出的合法依据，课题结题后的经费决算、财务审计都要依据课题预算完成，因此，无预算开支项目较多。

　　2.科研经费的成本核算管理不力。当前科研项目经费的成本核算管理仍然较为薄弱，不能准确核算科研项目中的各项成本要素支出，尤其是一些间接费用。水电费、固定资产使用费和各级管理费的核算不能据实分摊，有些还采取计提方式，从而导致科研项目成本不实。同时还存在着科研项目在经费、人员、设备、场地、房产、等诸多方面相互交叉，界限不清的现象。另外在科研活动中，许多科研人员钻政策的空子，将与实际情况不符的票据报销套取现金，或将个人及家庭生活开支列为科研费用，将科研经费转入私人财产。还有的科研人员，利用单位的实验设备、实验试剂进行非单位课题试验，也增加了经费成本。

　　3.科研经费的使用存在浪费现象，科研经费流失较严重。许多科研项目没有经过充分论证就，购置了许多大型仪器设备，科学实验仪器购置费用占科研经费较高比例，重复购置与使用率低下造成了科研经费的极大浪费。当前科研经费的管理方式还不规范，科研项目确定后往往缺乏严格的监管机制和科学的评估机制，难以保障科研经费的产出效率，浪费了大量资源却出不了高水平成果。尤其是经费一旦划拨，有相当部分变成了名目繁多的个人提成奖励，还有的转化为单位沉淀资金，或挪作他用，真正用于科研项目的研发、购买研究资料的不多，造成大量科研经费流失。

　　4.预算的约束力不够。一是表现为科研人员的预算法律意识薄弱。预算一旦通过合法程序，具有法律效力，不得更改。但有些科研人员缺乏预算法律意识，对科研经费管理需要遵循的有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中有的科研项目随意变更预算，有的调整预算支出结构。二是表现为科研人员缺乏预算执行的意识，认为预算编制是要钱，只要经费到位，想怎么用就怎么用，导致在科研经费支出中，有的项目没有按批复的预算执行，有的没有按科研项目的进度执行，决算与预算差异较大。三是财务部门的控制和监督力度不够。预算批复书一般由项目主持人保管，财务部门只是按照财务规章制度监督管理科研经费的使用，很难对科研经费的预算进行控制和监督。

　　三、科技经费预算管理方法

　　国内多采用传统的弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算国外科研单位在发展预算方法上做了诸多有益的探索，先后出现了作业基础预算、零基预算、基础预算等诸多方法。这些方法在某一特定环境下都有一定优势，但均未被科研单位普遍接受。这里主要概述最具代表性的作业基础预算（ABB）的研究成果。ABB方法的精华在于闭环模型，由运营环和财务环组成。第一阶段的运营环：一旦作业和资源消耗需求已知，ABB方法的工作就是实现资源需求和可用资源（容量）的平衡；第二阶段的财务环：在运营计划的基础上建立财务计划，当财务计划与预先设定的财务目标相适应时就达到了财务平衡。

　　ABB方法强调预算是由战略首先驱动运营，在保证运营资源平衡的基础上，实现财务结果和财务目标的平衡。与传统预算相比，ABB使得预算由侧重财务转向以战略为基础的运营计划，强调预算是由运营驱动的，真正发挥了预算的管理功效。四、加强科研经费预算管理措施

　　1.提高科研经费管理认识，不断完善科研单位科研经费管理体制

　　企业科研部门、财务等部门要密切配合，加强财经法规宣传力度，进一步明确科研部门、财务等各部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善科技企业科研经费管理体制。

　　2.完善科研经费预算编制体系

　　多维预算是做好公共支出预算管理工作的有效方法，所以需要以此为基础。多维度预算编制的要求、预测、申报、汇总、审核、批复、预算调整等内容需要严格的按照规程进行，这样才能够逐步的形成完善的科研经费预算编制体系。

　　3.严肃预算执行。预算执行是项目实施阶段的科研经费管理。预算执行的主要内容是：依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。一是实行科研项目合同制。通过合同形式约束科研活动的行为。严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃处理，情节严重的还要追究法律责任。二是严格按批复的预算执行。预算一旦通过合法程序，即具有法律效力，不得更改。因此，科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算科目安排科研业务支出。

　　4.完善科研经费监督机制，实现经费管理制度化、规范化。具有约束力的法律法规是保证科研经费监督制度化和规范化的前提。建立科研经费监督体系和监督制度，一是科研项目承担者、被授权或委托负责项目组织实施的管理机构，要按要求向主管项目部门汇报项目执行和预算执行情况，自觉接受项目主管部门的检查和审计，对检查或审计结果实行公告。二是项目承担单位要建立健全内部控制和监督制度。通过完善的制度、健全的体制、规范化的运作、严密的程序，保证科研经费管理和使用的公开、公平，提高经费使用效率。

　　5.注重重大科研项目全过程审计的实施

　　必须切实加强科研管理部门、财务部门、项目组、纪检监察等多部门的沟通协调。科研管理部门对的重大科研项目实施项目管理，建立健全科研经费管理责任制，配合财务部门做好经费管理工作；财务部门把好经费审批财务报销手续，严格执行经费开支范围和内容，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算；项目组在负责项目经费预决算的编制，并按规定使用经费的同时，应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续；纪检监察部门监督、指导相关责任部门按规定完成项目立项任务、执行合同约定，遵守法规、政策等。各部门既应分工负责，还要密切沟通，协调配合，只有这样，重大科研项目全过程审计才能得以顺利进行。

　　6.强调具体业务预算，保证科研过程处处有预算。项目的经费支出既不能突破项目总经费预算，也不能突破年度科研预算目标，这就需要细化每一项具体业务预算，尤其是开支灵活度较大的费用性预算。研究所为此专门制定了试验费和会议费等预算管理办法，例如，项目在进行外场试验前需根据试验时间、场地、参试人员等情况预测本次试验所发生的各项支出，经相关程序审批并形成试验费预算方案后，项目人员方可进行借款与报销。

　　五、结束语

　　总之，要做好科研项目的经费管理，从预算到执行都是管理的重点。因此，科研单位要从预算的编制人手，通过制度完善、审计监督等多种方式，保证科研经费的合理使用。

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