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浅析企业资金预算管理

来源：高顿 2017-06-13

　　一、综述

　　资金是企业中流动性最强、风险性最高的资产，也是企业生存和发展的基础。企业管理必须以财务管理为中心，而财务管理必须以资金管理为中心。

　　资金预算管理是指基于历史数据和经验，结合企业当前经营的实际环境，合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。在预算管理中，资金预算管理能够提前预测资金过剩或资金短缺，使财务管理部门将暂时冗余的资金转入投资或在资金紧张时期到来前及早安排筹措，保障生产经营正常开展，保证企业资源效率最大化，同时也为长期发展规划奠定基础。

　　资金预算管理已成为现代企业财务管理水平高低的标志。资金预算作为一种控制机制，不仅是企业财务制度完善与否的具体体现，也是生产经营活动有序进行的重要保证。

　　二、开展资金预算管理的意义

　　作为一个资源转化增值链，从产品研发到生产销售的整个工作流程，企业都在付出成本、创造价值。资金预算管理的最终目标就是要加强对增值链中每个环节的资金计划管理，提高资金的使用效率和效益，实现企业利润最大化。

　　现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息才能控制经营生产。资金是企业运营的润滑剂，没有资金企业将无法正常运转。只有紧握资金这个抓手，高层决策者才能占据主动，充分了解企业各方面真实信息，尤其是资金使用情况，才能更好地平衡企业发展，增强可持续性。从某种意义上讲，资金预算管理具有一定的战略导向作用。

　　作为预算管理的一个重要组成部分，资金预算管理发挥的作用十分关键。资金预算管理有利于落实年度预算，确保年度经营目标实现。通过月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营目标的有序落实。资金预算管理有利于控制预算执行，保证执行过程可控在控。通过月度现金流量预算管理，实现预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行情况，增强预算的调控力和执行力。资金预算管理有利于落实融资管理，提高资金周转使用效益。以月度现金流量预算管理为基础，合理安排各项收支的时间序列分布，为科学编制融资计划提供依据，降低资金使用成本，提高资金周转效率。

　　三、我国企业资金预算管理现状

　　资金预算管理在我国企业中推行的时间比较短，在资金预算体制建设、执行分析及考核评价等方面缺少经验，资金配置缺乏合理的整体安排和规划。随着国家加大紧缩的货币政策力度，融资门槛不断提高，较多企业开始重视资金预算管理，特别是资金链较为紧张的企业。就目前情况总体来说，当前企业资金预算存在下列问题。

　　1、未开展资金预算

　　由于开展资金预算程序环节较繁琐，目前，我国相当多企业未开展资金预算，因此导致母子企业信息不透明、不对称，企业的高层决策者难以获取准确的经营信息。信息的不真实，直接影响了企业的科学决策，也对经营管理层的决策和部署产生消极影响。

　　2、对资金预算不够重视

　　部分观点认为企业经营生产高于一切，企业的任何人以及管理工作都要服务于生产。这种看法在一定程度上有其合理性，但如果只重视生产，不重视管理，同样会面临管理失当引起的破产危机。在保证生产有序开展的同时，科学合理的进行资金预算管理，恰恰能更为有效的降低生产成本、增加财务收入、提高生产效益。

　　3、预算编制不够科学

　　一些企业虽然开展了资金预算，但编制资金预算缺乏科学依据，没有将其与生产经营活动的安排有效结合起来，资金预算浮于形式。从编制内容上看，预算编制以历史指标值居多，缺乏体现对未来预测的指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，预算指标值缺乏客观性。从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式，仅仅是数据的汇总，缺少财务管理的意义，对未来的经营活动缺少指导意义，预算的事前控制和指导作用受到影响。这样即使开展了资金预算，仍然不能发挥其对整个生产经营活动的约束控制作用。

　　4、预算管理缺乏执行力

　　财务部门将各单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈，报送预算管理委员会，由于对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视，管理层没有对一些单位资金预算执行偏差做出处理，没有对资金预算编制和调控的权力进行划分界定，导致超资金预算或无资金预算的项目仍然能够照样开展，这样，资金预算管理对实际行为的预控作用大大削弱。

　　四、资金预算编制内容

　　资金预算的内容主要包括资金流入预算、资金流出预算、资金缺口及融资预算。

　　资金流入预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流入在资金预算中反映。经营活动产生的现金流入包括主营业务收入、应收款收回、其他业务收入等。投资活动产生的现金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等。筹资活动产生的现金流入包括银行贷款和吸收投资等。

　　资金流出预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流出。经营活动产生的现金流出包括运维支出、采购支出、工资及附加支出、离退休支出、研发费支出、税金支出、其他运营管理费用等。投资活动产生的现金流出包括工程项目建设支出、固定资产零购支出、股权投资支出、其他项目支出等。筹资活动产生的现金流出包括偿还贷款本金及利息、融资租赁支出、归还委托贷款、上交投资收益等。

　　在汇总资金流入、流出预算的基础上，考虑月末资金安全余额及抵押、保函等不可动用资金情况后，综合平衡产生资金缺口预算。根据资金缺口预算的金额和性质确定融资预算的规模、形式以及期间。

　　五、加强资金预算管理的方法

　　在资金预算编制过程中，以年度预算为依据，分解细化预算项目和执行期间，确保年度预算与月度预算基本一致，确保各月度预算期间有序衔接。同时实现一体管控，重点控制。以信息化平台为依托，以控制融资规模为重点，通过月度预算为融资计划提供前端支持，准确反映业务需求，有效管控经济活动，实现业务流与现金流的紧密融合。在资金预算编制过程中，应重点关注以下几个方面。

　　1、建立和完善企业资金预算制度

　　制度是实施的保障。只有建立切实可行的规章制度，才能保证资金预算顺利开展。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。同时，企业成立单位领导负责的预算委员会，由下级预算单位向上级预算单位汇报。企业通过建立多级预算管理体系，有利于进一步挖掘企业潜能，提高运营效率，并增强预算编制的科学性和准确性，也有利于将预算分解和责任落实。

　　2、科学合理地编制资金预算

　　资金预算的编制工作宜采用分―总―总―分的模式。在预算具体编制前，财务部门对资金预算编制提出明确的指导原则。首先，业务部门根据以往的历史数据编制销售预算和成本预算，逐步细化销售和成本预算方面的编制内容。根据业务开展进度产生的现金流入、流出情况，编制业务部门资金预算。以业务预算为依托开展资金预算能够提高企业预算的准确性和可执行性，进而提高企业对资金需求的预测，提高资金使用效率。财务部门对企业整体预算进行平衡后汇总，编制出总的资金预算报请预算委员会批示。财务部门在收到领导批示后，将经批准的月度资金预算及时下达预算责任部门，并按照资金计划进行财务支付。预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。此过程如果能优化成为一个申报―审查―调整―反馈―再调整―上报预算委员会的链条，最终形成的预算必将更贴近企业的实际情况，增加预算执行中的可操控性。

　　编制资金预算应力求把握科学、准确、适度的原则，尽量做到格式统一，内容完整、数据可靠。月度现金流量预算应与年度预算口径相同、数据一致、项目相符。在编制资金预算过程中，必须从年度预算项目中提取明细支出项目，按照资金性质、合同执行等情况逐笔填列，确保各项支出符合合同规定和付款进度要求。此外，资金预算支出还应进一步区分当年预算支付事项和以前年度应付事项。如为以前年度未完成资金支付项目，应对应填入以前年度事项。

　　编制资金预算滚动时期较为灵活，企业应按照资金管理的实际情况采取按月、按季等编制方法，优化安排现金流量曲线。

　　为确保资金预算的科学合理，财务部门在合理组织、人员到位的情况下，保持与各部门的信息畅通，要对资金链上的每个环节认真分析，充分调研、协商，以确保资金使用的效率和效益。

　　3、加强过程控制，提高执行水平

　　好的制度必须要有与之配套的管理方法和实施方案。执行是资金预算管理的核心环节，关系到资金预算管理的成败。在责任预算的资金管理模式下，财务部门按照预算管理委员会批准的资金预算进行具体操作和控制管理，并通过财务信息软件及时反映预算执行情况。

　　（1）加强过程控制。月度资金预算经审批后，原则上不予调整。未列入年度预算的项目和超过年度预算额度的项目，不得列入月度现金流量预算。列入年度预算但未列入资金预算视同无资金需求，但确需追加支付的需填写预算外资金申请表报预算管理委员会批准。当月资金预算未执行完毕的金额不可结转，需继续支付的，应纳入以后月度资金收支预算重新申请报批后执行。预算项目之间不得挪用。月度现金流量预算是办理各种财务支出的必备依据。预算一经批准，应严格执行。未列入月度现金流量预算的项目，财务部门不得支付资金。

　　（2）强化审核分析。财务部门在审核月度用款申请时，应合理划分支出弹性。工资及附加、税金、还本付息及其他有规定或约定付款期限的支出应划定为刚性支出，其他需要在近期支付、但无具体时间约定或要求的项目划定为柔性支出。刚性支出为当期现金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩支出规模时，应优先保证刚性支出需求。

　　（3）明晰目标责任。根据预算编制内容可控的原则，各级预算单位应确定预算责任人，进一步预算指标细化到责任人。单位预算责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对企业的资金运转和预算执行情况进行动态跟踪和全程监控，及时发现问题，积极寻求对策，提高抵御风险的能力。

　　（4）适时开展预算调整。在资金预算的执行过程中，若前期假设公司经营形势发生变化，确需对资金预算进行调整或追加时，应该重新办理相关申请和审批手续，财务部门按照预算管理委员会批准的资金调整或追加预算，合理调配资金，保证资金需要。

　　4、加强资金预算的考核和报告

　　考核和报告是在资金预算管理中各个相关部门明确资金预算执行主体职责的反映。考核是对各部门、单位的资金预算编制和执行的评价；报告是财务部门关于实施资金预算对企业产生影响的描述。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。

　　建立责任预算的考核和奖惩制度。考核部门应当把预算指标的完成情况与责任人的业绩考核紧密结合，否则无法调动员工的积极性或是有效约束。同时，考核制度应该明确各预算单位的预算指标情况和奖惩办法。财务部门定期对资金预算的执行情况进行公示，据此对责任人进行评价，并将评价结果送交考核部门，作为预算执行情况考核的依据；根据年终决算确定的各项指标实际完成情况与责任预算指标进行对比，考核部门按奖惩办法对预算责任人进行奖惩。一般情况，单位负责人是预算责任人，预算执行情况应与责任绩效挂钩，以敦促其提高预算执行的质量。

　　财务报告是反映企业经营状况和管理水平的重要资料。财务报告是以企业的财务资料为主要依据，通过开展有效的财务分析，将大量的报表数据转换成对管理决策有用的信息资料，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助企业高级管理者改善决策。财务部门将每个期间资金预算执行情况进行整理，归纳各单位预算特点，总结各单位预算编制不足，分析预算差异导致的影响，形成较为重要的内部管理资料报送预算管理委员会，寻求企业高层管理者的认可和支持，进一步提升资金预算管理的科学化和精益化水平。

　　六、编制过程中注意问题

　　资金预算管理制度的有效推行，能够将企业各单位资金流转与生产经营以及降本增效工作有机地结合起来，在整个企业内部形成节约成本、量入为出的资金流控制。尽管资金预算工作量较大，但对于提高企业自身资源配置能够发挥很大作用，也是企业完善资金管理的一个重要方面。在预算管理中应注意两方面的问题。

　　1、风险防范意识贯穿于预算管理的全过程

　　在预算管理的过程中，要权衡风险与收益，实施风险的事前、事中、事后控制。在确定预算目标、编制预算时，既要考虑相关的收益指标，又要考虑反映企业风险的指标（如经营杠杆系数、财务杠杆系数、资产负债率、流动比率、应收账款回收期等）。预算的编制还必须根据相关因素变动的可能性，留有适当的余地。在预算的执行过程中，还要关注有关因素变动对风险的影响，应对有关风险指标适时的监督和反映。

　　2、财务部门需要主动协调内部关系

　　在进行财务预算时，企业必须权衡风险与报酬，认真主动地处理好与业务预算的协调关系。一方面，根据企业的实际情况控制财务风险，安排好企业的资本结构，选择适当的负债比率，另一方面，要考虑日常业务情况，合理安排资金的使用。资金管理中最重要的是配合和沟通，在进行前期编制和中期执行过程中，财务人员要与业务单位充分的交流，争取业务单位最大程度的支持，这样才能保证资金预算的科学性、合理性、原则性和可操作性。同时，只有把握好管理尺度，才能避免“一放就乱，一抓就死”的情况出现。

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