工程建设财务管理

　　一、基本建设财务管理体系

　　财务就是国民经济各单位以资金运动形式反映的经营活动，并体现着与各有关方面的一定的经济关系（或称财务关系），基本建设财务作为财务活动的一种形式，同样存在着与各有关方面的一定的财务关系。

　　新中国建立以来，进行了大规模基本建设投资活动，随之产生了基本建设财务管理工作。由于长期以来在我国基本建设投资领域存在的“先有建设项目，后有使用单位（或企业）”的投资体制，逐渐形成了按建设项目的投资隶属关系和项目投资级次划分，由财政部门和建设项目的归口主管部门、建设单位共同参与的基本建设财务管理体制。如，现在仍然延续的“中央级基本建设项目财务管理”和“地方级基本建设项目财务管理”体制。按照这种管理体制的要求，基本建设财务管理工作贯穿了项目的前期论证、批准立项、初步设计、列入年度计划、组织施工、建成验收并交付使用，借款项目直至全部借款本息还清的全部过程，并在每个运转环节与资金运动相呼应建立了各个环节的基本建设财务管理制度，这些诸环节建立起的基本建设财务制度的总和就构成了基本建设财务管理的制度体系。基本建设经济活动是一个比较复杂的过程，涉及到方方面面的协作配合，因此产生的财务关系也是多方面的。

　　二、基本建设财务管理的任务

　　基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策，严把资金投向关、资金来源关、程序控制关、制度保障关、责任落实关，保证国家投资按规定投资方向落实到位；依法、合理、及时筹集建设资金；按照科学化、精细化管理的要求，保证资金安全、规范、有效使用，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作。

　　三、基本建设项目管理

　　建设单位是指行政上有独立的组织形式，经济上实行独立核算，按照一个总体设计或计划进行建设的经济组织，是项目建设全过程的监督者和管理者，也是负责执行国家基本建设投资计划和进行基本建设财务管理的基层管理单位。

　　建设单位财务管理，就是利用价值形式对建设单位固定资产再生产过程中的资金运动及其体现的各方面财务关系，行使组织、计划、指挥、监督和调节职能，合理地筹集、分配和使用建设资金，以提高建设单位投资效益为中心的一项综合性管理工作，是基本建设投资管理的重要环节。所以，建设单位财务管理也就是基本建设项目的财务管理。

　　四、建设单位的资金运动及其特点

　　与一般意义上的企业生产活动相比，基本建设生产活动有其特殊性。首先，基本建设生产的产品具有事前就十分明确的特殊用途，产品具有单一性；其次，生产建设的周期较长，地点必须固定；第三，资金投入一般较大，有些项目建设投资高达数亿元、数十亿元。特殊的生产活动，造就了基本建设单位特殊的资金运动规律。

　　1.建设单位的资金运动过程

　　建设单位的基本建设资金，从投资开始，经过使用，直到项目建成，是在不断地运动着的，其资金占用形态也是随着建设进程不断地变化。

　　一般来说，建设项目在前期工作阶段取得第一笔投资，建设单位的资金运动就开始了，这是建设单位资金运动的起点。其资金占用形态多是货币资金或管理费性质的开支。

　　建设单位根据批复的基本建设项目竣工财务决算，处理不同来源渠道的基本建设投资时，就是基本建设资金退出建设单位的阶段。用无偿性资金来源进行基本建设的建设单位，按取得投资的渠道将建成资金冲销原拨款来源并交回结余资金。基本建设投资借款的建设单位，建成资金已转化为应收生产单位资金，当生产单位还清基本建设投资借款的全部本金和利息后，建设单位才能按规定程序冲销其资金来源。至此，建设单位的基本建设资金就完成了资金运动的全过程，并退出建设单位。

　　2.建设单位资金运动的特点

　　建设单位经济活动的特殊性，决定了其资金运动具有不同于一般工业企业和施工企业资金运动的特点。

　　基本建设项目总投资资金来源在开工建设前就要落实，但基本建设资金是分次分批进入建设单位的。基本建设项目投资大、投资回收期长、高风险、建设期不存在资金循环等特点，客观上要求建设单位在开工建设前落实投资，不能留有资金缺口。但由于基本建设工程是按照基本建设程序和年度基本建设投资计划分阶段进行的，建设项目资金的运动过程是投入→使用→再投入→再使用直到工程竣工，所以，项目建设总投资不必一次到位，而是按工程建设进度和年度投资计划，分次分批地拨付建设单位，投入建设项目。如果超过工程实际需要早投、多投建设资金，就会造成基本建设资金的积压浪费，如果不按工程建设进度晚投、少投了资金，又会造成工程停工待料，拖延建设工期。这就要求对基本建设资金的拨付和使用，实行精细化管理。

　　五、企业财务管理的基本职能

　　1.财务预测

　　企业财务的核心是适时、适量和低成本地筹集并有效运用各项资金，以确保企业一定时期经营目标的实现。在进行筹资决策时，必须对各种可能的筹资方式、筹资规模和时问、筹资成本和筹资企业资本结构的变化等多种因素作综合的比较和分析，选择最合理的筹资方案。所以，企业财务部门必须编制企业长短期的资金预算和相应计划。

　　2.财务决策

　　财务决策一般包括情报活动、设计活动、抉择活动、审查活动四个阶段。财务决策系统的构成要素有：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法。因为有效的资金配置和合理的资金结构是确保企业长期稳定发展的基本条件，所以，企业财务部门必须对企业的长短期投资项目作深入的分析和全面的规划，在确保合理投资的前提下，要对项目投入的资金作有效的结构和比例上的配置，保持企业资本金结构和企业资产结构的合理性。3.财务预算

　　财务预算是各项经营业务和投资的整体计划，亦称“总预算”。主要通过现金预算表、预计收益表和预计资产负债表，对企业的现金收支、经营成果和财务状况的预算。

　　4.财务控制

　　财务控制是财务管理的重要环节或基本职能。财务控制的主体是建设项目的业主，财务控制的客体首先是经营者、财务经理等管理者、员工以及由此形成的内外部财务关系，其次是各种不同的资金、技术、人力、信息等财务资源或现金流转，财务控制的目标是财务价值最大化，而不仅仅是现实的合规性、有效性。财务控制的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。市场竞争的实质是企业间经营成本的竞争。所以，企业财务部门应坚持“量人为出”和“权、责、利”相结合的基本原则，对企业的各个生产和管理部门作全面和深入的调查研究，分部门和分环节建立行之有效的成本管理和控制制度，制定合理的成本、费用的开支范围和定额预算标准，配以严密的费用申报和审批规程，尽可能地降低耗费、节约费用，提高资金的利用水平，提高企业的盈利能力。

　　5.财务报告

　　财务报告即提供运营成果、现金流量的文件。其中的财务分析，是将营运能力、偿债能力、盈利能力和发展能力分析等方面纳入一个有机的整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行解剖与分析。财务报告主要是合理分配一定时期的企业经营收益。一是公司净利润之前的分配，包括公司的薪酬制度和奖励政策等；二是公司净利润的分配，是指对股东利益的分配。企业收益分配政策的确定，关系到企业的长远盈利能力、企业资本结构的合理性、企业综合资金成本的高低、企业长短期偿债能力的保持，并影响企业投资人和债权人的信心、企业未来的举债能力和企业管理层及员工的积极性和主动性，所以，企业财务部门要正确处理好以下两方面的关系：首先，要处理好满足各方面的短期利益与注重维持企业长远的发展实力之间的关系；其次，要处理好与企业利润分配有相关利益的各个团体和个人之间的关系。

　　六、结语

　　我国的基本建设财务管理体制是适应我国基本建设投资管理体制，按照基本建设财务管理的基本要求相应地建立起的一套相对完整的基本建设财务管理制度。随着基本建设投资体制改革，企业投资的基本建设项目越来越多，企业财务制度与基本建设财务制度合并成为必然趋势。基本建设单位财务管理应借鉴企业财务管理制度，确保工程财务管理的不断发展与完善。