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“营改增”税制改革的效应及其应对举措

来源：高顿 2017-06-26

　　伴随着当前社会经济的不断发展，服务同商品间的差别越来越不清晰，增值税同营业税并行的模式极容易造成大量征管层面的不足。扩大增值税的服务范围，利用营业税替代增值税，不仅满足国际一般规律，也是深入国家税制改革及加强第三产业健康发展的必然选择。

　　一、“营改增”试点的基本内容以及产生的效应

　　（一）基本内容

　　在我国，上海是第一个推行“营改增”的试点，其改革范围涉及部分服务业和交通运输业，从以往的营业税征收业务转变为增值税限定。主要的优惠政策包含以下几方面内容：其一，免收当前营业税制度，同时变为增值税以后，依旧可以继续免税；其二，对一些营业税推行免税特惠，变为即征即退的标准；其三，如果企业的税负较多，相应给与一定的优惠。

　　（二）产生的效应

　　（1）从宏观的财政税经济角度来说，其一，推动增值税的链条逐步完善；其二，有助于试点城市及地区享有分割制度的效益，增强企业的市场竞争能力；其三，将房地产领域、建筑领域的营业税变为增值税，有助于发展房地产业务，使房价更为合理；其四，将金融、保险领域的营业税变为增值税，有助于使金融业分工更为标准，推动保险业创新发展；其五，防止出现征税重复问题，降低社会生产过程中的资金投入，有利于控制物价，预防通货膨胀问题。

　　（2）针对上级及下级的财政标准来讲，将营业税变成增值税容纳了地方税及共享税两项内容，对地方上的财政改革及收入等多方面产生重大影响。虽然在短时间内，营业税变成增值税不能对中央和地区的税收造成影响，然而，由于预案及税制存在不足，要想从本质上处理问题，需要调整地方及中央的收支，探究更为完善的预案，这将会涉及到从根本上完善和改革当前的税制体制。

　　（3）对于企业来说，其一，实行差额征税制度，亦或是将税负数值降低；其二，加大征税的控制力度，预防重复征税问题出现。造成重复征税问题的原因在于行政管理不到位，各个地区的标准存在差别，从而引发重复征税现象；其三，税收管制更加严格，将营业税变成增值税以后，需要落实集合对比标准；其四，利用增值税的纳税人替换营业税的纳税人。

　　二、“营改增”试点效应的应对措施

　　（一）客观看待“营改增”税制改革后引发的问题

　　将营业税变成增值税这一行为具备牺牲目前收益的特性，可以增强企业的竞争能力，提高企业的资金收益，极大程度解放了企业，增加了服务领域的积极性及创新能力，所以，创建宽税标准才可以高效补偿地方财政的损失。另外，对于赋税较多的企业来讲，实行退税或者财政补贴方法，交由地方政府出资，也可以将其看成进行改革产生的成本。长久来说，将营业税变成增值税的标准无法对地方经济造成影响，同时基于较为宽松的环境下，企业可以提高自身的成长性能和创造性，财政增收能力也会跟着提高。自然，假如税收数目较低，则表明需要进行财政平衡，并且改进相关部门传统的收入及支出模式。

　　（二）鼓励企业建立配套税收方法，保证政策得以落实

　　对于企业来讲，想要落实“营改增”工作，就需要做好准备活动。相关部门需要给与服务性行业以支持与鼓励，对财务管理从业者、税务从业人员、管理从业人员等进行增值税有关的培训，使人员可以正确面对自身的经营状况，通过分析增值税改革能够对企业现金流及成本等方面产生的影响，准备好和“营改增”有关的业务流程、财务管理方面的准备工作。另外，创建“营改增”的试点部门，制定一些扶持类的政策，如营业税减免、财政补贴等。同时，要将其纳入试点行业做详细分析。

　　（三）加大服务领域的税务抵扣范围，区分对待，互相扶持

　　第一，应相应的降低交通领域“营改增”的税负，将交通行业的保险费、路桥费、房屋费用等资金投入归到进项抵扣范围之内；第二，对于那些相对固定而又很难获取增值税发票的支出的企业，要尽快颁发切合实际的政策；第三，增加服务业的进项税抵扣范围，由于服务业可抵扣的业务数额相对较低，能够将办公的租金投入、人工资金投入等划分到抵扣范围中，对不同的领域实行差别税率或者免收税；第四，适当的降低密集型服务业的税负。

　　三、结束语

　　由此可见，现行税制改革制度还有很大的优化空间，“营改增”税制的实施，从最初的探索阶段，到现在全国多个省份的实行，从一定程度上来看，取得了不小的成绩。为了提升企业活力，同时稳定经济增长，“营改增”在不断完善的同时也要更加广泛的推进，以达到带动企业发展的目的，最终推进国家经济的发展。

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