做一个有心有力的财务经理人

　　一、公司成立的背景

　　公司位于中山火炬开发区，是一家超过五千名员工的港资企业，主营业务是生产加工手表外壳，报税表的营业额在年销售两亿元左右。因为外资企业刚入大陆市场时，是被我国的税收优惠政策所吸引，故搞了两个牌子，一个是外商独资，一个是三来一补，这样既可能享受到外资企业的出口退税，又可以享受到三来一补企业的免税。

　　二、公司的现状及问题

　　尽管公司力图在管理、核算上将两家公司分得清清楚楚，以符合国内的政策要求，无奈开业之初管理不善，流程更改，你来我往不分家，这两个公司的内部管理怎一个“乱”字了得。深入地了解一下公司的状态：

　　（一）外资企业因为上年收汇过多，结汇水单不足而被列为关注企业。

　　（二）因为不能结汇，资金进不来，面临资金短缺的局面，别说费用什么的，单工资每个月就得一千万，迟发一天就是大事件。

　　（三）两家公司中的集体企业亏损严重，并且是毛利润也亏损，正碰上会计事务所审计，说是要出具保留意见的报告。

　　当然，问题远不止以上几点，怎么办？是知难而退还是坚勇敢面对？我想，只要财务上的问题就用财务方法来解决，只要找到了方法，应该没有解决不了的问题。于是，我准备积极应战。

　　三、解决问题的方法及实施效果

　　（一）调查真相对症下药

　　为什么企业亏损？为什么资金短缺？为什么成为关注企业？为什么被海关查厂？带着这些疑问，我翻阅了前年的会计凭证和会计报表，研究了全年的进出口合同的价格及收汇比率，找到了当时海关查厂时的会议记当及处理意见书，研究了外管局定为关注企业的通知及相关法规，这时心中基本有了谱，最后找相关的同事一一谈话，也听取他们的看法和意见，结果原因其实也很简单。

　　因为制定进出口合同时，没有一个很好的价格统筹，既不是出口的真实价格，也没有考虑到是否可以弥补成本支出，所以合同价格定得太低，所以导致收汇不够开支，因此出现收不抵支产生亏损，也就是这种因为多收汇的原因被列为关注企业，也就是因为海关怀疑内部管理有问题才引发查厂而查出真的有问题，一环扣一环，起因就是合同的价格。

　　调查工作花了一个星期的时间，然后着手写分析、写报告，说服管理层要申请新合同，并且要尽快将旧合同提前核销，将新合同的价格在原基础上提高2.5倍。当然，这些工作离不报关部的支援，所以必须每周与报关部人员进行开会沟通，三个月过去了，新的合同终于批下来。

　　这几个月的资金问题怎么解决呢？当然不能这个时候还汇贸易款了，我同时也制订了一个解决资金的计划，方案中有国内贷款、国外担保举债、增加注册资本等，后经董事会定案为增加注册资本500万美元，所以这几个月的资金问题有了保障。

　　随着商务部、海关总署对加工贸易企业的政策越来越严格，我们也进行各种经营模式的比较，以应对政策变化之要求，因为三来一补企业在经营上和政策上没有任何优势，经多方论证和分析，对来料加工企业进行了顺行的转型，变更为外商独资企业。

　　（二）虚心请教增强内功

　　说实在的，我以前碰到的业务问题也够多的了，但目前的一些问题是前所未有的，有些东西无从查证，想找点法律支持都没有。于是，这段时间我也不耻下问，同时查阅相关网站，请会计事务所出方案、出意见。几个星期下来，我觉得自己的业务知识增强了不少，对来料加工、进料加工的法律法规也是熟记在心，对进出口，外汇核销不再局限于理论上的条条框框。所以，我在写报告，做分析时能够有理有据，并且事事想到法律方面的风险，想到公司成本方面的控制及税收方面的支出等等。

　　（三）积极改善群策群力

　　一个人的力量是有限的，大家的力量是无穷的，这一点谁也明白，可是怎么调动大家的积极性呢？首先，我不责难任何人；其次，我会与相关人员讨论，并指出问题的原因，征求对方意见，达成一致时让他去操作或执行，让他人有一种价值感。例如：我发现集体企业在开票时竟然用的是千位发票，每月近千万的销售就这么一张一张地开，她开了一年也没觉得有什么不妥。我问：你为什么不申请十万位发票和百万位发票？她半信不信地问：税务局会同意吗？我说：当然可以，税务局不是用来怕的。第二个月，她开票需要两天的工作只用十几分钟就搞定，因为她申请了百万位发票。还有一件事也值得一提，就是水电公司对我们两家公司的水电费只能开给一家公司（外资公司），然后外资公司划给三来一补企业每个月的水电费70多万元（不开发票）。我觉得有问题，第一，外资公司在做免抵退税时将此部分进项税额转出，不能抵扣﹔第二，三来一补企业因为没有发票入账，在年终做所得税汇算清缴时，此部分水电费不得税前列支，按税率25%计算，每年可能多交所得税两百多万元。我要求向税务局申请发票，过了一个月时间，手续批了下来，开票系统也安装好了，像这种内部之间的转移也就能开票了，避免了税务方面的风险，也降低了税务成本。做工作最怕的人是动不动就说，以前都是这样做的，意思是说做错了也不能怪他，但会计这个行业日新月异，不学习、不动脑筋，能做好一个会计吗？

　　对于海关账的问题，大部分公司都有问题，因为海关部门和税务部门的要求不一样，两个部门又相互不卖账，可苦了这些企业，本来做合同的平衡无可厚非，非又要弄出一个海关六套账。为了增加一点见识，我特意参加了香港工业协会举办的学习班，学习“外资企业三账合一”，学习后得出的结论是，三账不可能合一，但是我将海关的要求还是搞清楚了，还专门编制了一个海关账处理流程，对相关人员进行培训，最后终于有了海关要的六套账了。我还调研申置海关账务系统，将ERP库存将海关账进行集成，以减少工作量，达到三账平衡的真正要求。

　　（四）获得支持渡过难关

　　前面提到集体企业亏损严重的问题，我与会计师事务所所长进行多次沟通，并讲明我们确实是亏损，主要是工人要求条件高、工资高、培训费高、人员流失严重，产能也没有达到目标等，经过双方分析，认为只有将其中的部分成本转嫁给外方降低亏损，我给港方写了报告，说明利弊，并签订了一份费用承担协议，将部分人工、水电费从成本转出，最后审计方面得到圆满解决。

　　外汇管理局这一关不好过，因为列为关注企业后，你的超收汇水单必须在三个月之内核销完成，而根据目前的出货量根本不可能，将导致的后果是罚款，进出口严格受限，办事处处受阻。我写了一份企业的实际困难的报告，终于得到外管局领导的同情，批示延期核销三个月，到上月底，我们也刚好按延期的时间完成核销工作，此时，我觉得有一块石头从心中落下。

　　四、一点反思

　　一年时间过去了，虽然公司的管理改善之路还很慢长，但毕竟在财务管理方面取得了明显的改善，账务处理方面能够考虑到税务成本策划，资金短缺的问题会因为定价政策的改变面得到根本性的改变，关注企业也在去年底评审时被取消，海关账务系统也和财务系统达到了完善统一。ERP系统也正在升级，以满足国内核算的要求，并且取消了多年并存的金蝶账。之所以能够取得这些成绩，我认为：

　　（一）一个财务经理人的经验是非常重要的。不管你是在什么岗位，你的工作方式的经验会指引你的思维，良好的工作经验能够取得事半功倍的作用，让人少走弯路，在做决策的时候不会举旗不定，也会引领团队轻松前进。

　　（二）一个人的态度是至关重要的，如果你没有一个乐观的态度，总是叫苦怕难，总是怨这怨那，别说复杂的问题就连简单的问题也会弄复杂。要相信，只要你努力去想，尽力去做，没有搞不定的事情。有人说：职场存在四种人，一是有心无力、二是有力无心、三是无心无力、四是有心有力。有心有力的人不好找，所以最受欢迎的是有心无力的人，因为只要你有心，能力是可能培训的。最不受欢迎的人就是有力无心的人了，这种人不仅不去解决问题，而且还是麻烦的制造者，因为他有这种能力，只是他用错了地方。