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内部审计与内部控制的关系探讨

来源：高顿 2017-07-10

　　就目前世界经济的整体局势看来，各国的经济总体上呈现下降的态势，我国由于需求量减小，市场也呈现出萎缩的趋势，导致许多企业面临着发展的低潮期。在这种情形下，企业要想走出发展瓶颈，寻求更大的空间，除了合理把握外部环境的机遇外，还需要加强自身管理改革，健全内部控制和内部审计的制度，争取自身的不断发展创新。

　　一、内部审计和内部控制的主要内容

　　内部控制是指是指企业在经营和运行过程中设置和实施的各种实效性较强的程序和制度，这些程序和制度可以在一定程度上保障企业各项生产经营活动顺利、有序地开展，完善企业在经营上的漏洞、对于扭转企业经营的风险，促进企业决策、管理等各项内容有条不紊地进行具有重大的积极意义。

　　内部审计是指在企业中设立的一种独立性、客观性较强的对企业的经营活动和内部控制活动进行监督、咨询以及评价的机制。这种机制可以对企业进行有效的监督、评价，并提出适当的建议，从而在某种程度上降低企业的运行风险，改善经营效果，进而促进企业的持久性发展。在公司的各项管理中，对财务的管理必然占据着核心的地位，因而对财务的审计必然成为了内部审计最重要的环节，这也就决定了内部审计在内部控制中的重要地位。

　　二、内部审计和内部控制之间的关系

　　由上文中内部审计和内部控制的主要内容可以看出，内部审计和内部控制之间是彼此依赖、彼此促进的。

　　（一）内部审计和内部控制的目标是相同的

　　内部控制目标就在于通过对企业经营的合法性、资产运行的安全性、相关操作项目的切实可行性进行保证，从而提高企业生产经营的效率，最终促进企业的持久性发展。而内部审计的目标在于以审查、评价和监督的方式，有效地控制企业成本，协助企业管理，从而在长远方面促进企业的持久性发展。可见二者的根本目标是一致的。

　　（二）内部审计实际上为内部控制的重要组成部分

　　对环境的控制是指企业中和重要员工和他们的个人属性、工作环境，包含有个人的能力，组织的划分，以及内部审计，外部的影响等等。由此可见，内部审计也是环境控制的重要内容。

　　监督控制是指在企业的经营过程中对内部各个系统的监督及评价，监督的实施主要借助于各部门的内部审计以及各员工和进行管理的部门进行的自我估评。因此，内部审计同样在监督控制中发挥着重要的作用。

　　无论是对环境的控制还是企业的监督控制，都是企业内部控制的重要组成部分，由此可以得知，在企业中，内部审计在内部控制的整个过程中发挥着重要的作用，是其不可或缺的一部分。

　　（三）内部审计工作的对象便是内部控制

　　内部审计对于工作审计的职责便是在于对内部控制的方方面面进行观察、监督以及评价，其中包含有内部控制的是否健全，是否遵循一定的制度和规律，是否能收到切实的效果。对内部控制中是否健全的监督主要在于监督内部系统在运行过程中是不是健全，合理，其控制的关键地方是不是准确、完备；对内部控制中是否遵循一定制度进行监督则主要在于监督进行控制的各项具体措施是不是确实存在，是不是符合制度的要求，是不是得到了全面的、认真的贯彻和执行；而对内控制中是否能受到一定效果的监督是在于监督内部控制中的总体功能如何，最终效果怎么样，能不能达到预期。

　　（四）内部控制对内部审计产生直接的影响

　　内部审计是在有限的时间以及较合理的成本控制内促进内部控制的有效进行，同时在协助企业管理方面对内部控制进行审查是注意讲求效率和效益。因此，内部审计在开始时应先进行测试，通过测试确认内部控制的各项措施是不是存在，是不是真正贯彻执行。测试后根据可信赖的程度进行分析，并做出相关评价。同时找出内部控制较薄弱的环节和控制不到位的地方，并确认内部审计的重点，列入相关的具有实质性质的测试。

　　三、企业应如何对内部审计和内部控制进行把握

　　（一）对企业内内部审计的具体组织进行科学化设置

　　对内部审计的机构进行科学有效设置是是内部审计充分发挥作用的重要保障。而内部审计作为内部控制方式之一，对于提高生产效益，实现生产目标，加强组织内部管理等方面发挥着重大作用。就目前的经济形势来看，经济发展逐步趋向全球化，而审计也面临着同样的发展趋势，因而企业中内部审计必须积极进行定位，努力与国际发展的大趋势相融合，事先设置科学化，这样才能促进企业在生产中积极高效，实现自身跨越式发展。

　　（二）努力实现企业内部各组织职能的转换，对内部审计的领域进行扩展

　　企业中的内部审计人员应积极在工作中运用各项理论和技术，如审计技术、风险理论以及经济发展的事实和大趋势来出动企业的管理层人士，进而推动企业中内部审计进行职能的转换。内部审计的职能由查错型逐步向管理型转变，由事后审计逐步向事中甚至事前型转变，由单靠审计人员一己之力向外部审计融合内部审计模式转变。这样才能促使企业对资源进行合理利用，实现经济效益的最大化。

　　（三）加强内部审计人员的业务培训，促进内审人员工作能力的提升

　　在企业中，领导层应对内部审计工作提起高度的重视，在企业内部建立一支独立的、高素质的、完整的审计人员队伍。在此队伍中，相关的审计人员应当具有较高的职业道德和对国家相关政策熟知的水平。因此，企业必须加强对内部审计人员的职业素养教育，使其具有较高的道德素养和对政策的理解能力，并牢固掌握和严格遵守本企业的制度和相关的法律政策。另外，企业的审计人员还应该具有较强的工作能力，必须熟悉会计、法律、金融、外贸、审计、税率等等各方面的相关知识，这样才能真正胜任企业中的内部审计工作。最后，企业中的内部审计人员还应该具有比较强的学习能力，不断加强自身的学习，这样才能够适应时代发展的需要，适应知识更新换代如此之快的现代社会，加强自身观念的更新，提高自身能力，让自己进一步符合企业对内部审计人员的严格要求。

　　四、结束语

　　随着我国市场经济的不断发展深入，各个企业间的竞争日趋激烈。只有对自身进行改革，并不断引进先进的技术和管理经验，才能不断实现自身的发展，在激烈的竞争环境中立于不败之地。目前许多企业已经认识到了内部审计和内部控制对企业带来的诸多积极影响，并不断完善自身的内审核内控制度，这无论对企业自身还是对于我国整体的企业发展环境都是有着重大作用的。

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