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内部审计功能与内部控制评价的关系

来源：高顿 2017-07-10

　　审计的存在，加强了内部的控制。审计虽未直接对组织的内部产生控制作用，但却不可缺少。管理当局可以通过审计了解内部的情况，并通过情况制定相应的措施。以下笔者就来阐述内部审计功能与内部控制评价的关系。

　　1内部审计功能与内部控制评价的关系

　　1.1内部审计对内部控制具有评价职能

　　组织内部的管理者必须要对内部的控制，有一个客观的评价，所以内部审计就有了它的作用。内部审计的主要作用是：确定信息是否可靠、了解内部员工是否遵守组织的规则和政策、确定资产是否安全、了解资金是否被充分利用、了解组织的目标是否能完成等。从内部审计的功能发挥情况上看，内部审计的作用和职责包含以下几点：（1）对内部有控制作用。审计是通过评价内部控制来完善组织内部控制；（2）发现风险。内部审计可以帮助组织的管理者发现风险和评价风险；（3）评估风险。审计可以帮助管理财务的相关人员规避风险；（4）可提供培训。审计可以培训组织的内部人员；（5）解决道德问题。内部审计可以通过相关方式和活动解决组织内部的道德问题；（6）内部审计可以帮助董事和审计委员会，提高他们的责任感，让他们对财政披露的准确性和可靠性负责。

　　尽管法案规定，内部控制评价是管理层的责任，但内部审计人员仍然是不可缺少的，他们是各个单位完成内部控制评价的关键。内部审计在法案的指导下对相关的流程进行审核和记录，并将关键控制点确认，而后再测试这些关键点。这些过程对于组织的内部控制非常重要，所以组织的管理者若想更好的了解组织的内部情况，就必须依赖内部审计的作用和有效性。

　　对内部组织的控制予以评价是管理层的责任，不过这项责任的履行需要借助内部审计的功能才能完成。内部控制的强弱、各类报告的准确性、道德风险出现概率、监控的有效性等，取决于董事、管理层、内部审计和外部审计的协作程度。

　　内部控制囊括的范围很广，并且与企业各个方面的管理活动相关。由于内部审计的特殊性，相关执行人员在对组织内部控制进行检查和评价时，需要具备实施这项工作的相关知识和岗位胜任能力。不仅如此，为能更好的完成工作，内部审计的执行人员还需了解和掌握企业的各种情况。

　　注册会计师审计使得内部控制在形式上有了专项鉴证业务，并且相关的执业规范也把这作为上岗任职的基本条件。不过在实践中，注册会计师的弊端明显，这些弊端主要表现在以下几个方面：（1）注册会计师不能使相关人员完全了解整个企业的控制面貌；（21）相关人员只能凭借内部的账簿、财务报告等作为审计的依据，而这些依据是无法保证内部控制的评价，是不充分的。由于条件的不充分，使得审计会计的评价缺乏可靠性和准确性。因而也就不能完善组织的内部控制，更不能为管理决策提供依据。与注册会计师审计相对的企业内部审计由于身处企业的控制环境，对企业的内部控制非常了解，因而能保证内部控制评价的准确性和可靠性。

　　以注册会计师的方式对组织内部控制予以评价，主要有以下两种情况：为完成某一方的委托，鉴证某个单位提供的某个部门的内部控制资料；从审计工作影响方面出发，评价相关的会计信息和内部控制。这两种情况的评价，其评价范围的大小，取决于会计和审计的视角。而这两种情况的评价结果主要运用于审计方法的应用、审计成本的控制和审计风险的规避中。在这些审计活动中，内部审计师与组织间的关系是非常稳定的，他们的命运会与组织的命运相关。这是因为，组织的兴衰、组织的目标是否能完成，都与内部审计师相关，为此，他们必须有着很强的责任感。审计师的对企业的内部控制进行评价，目的是为了改善企业的内在要求，因此，其评价必须具有全面性、权威性和建设性。

　　以内部审计方式评价组织内部控制，可以克服注册会计师的内部控制签证的弊端。外部审计在开展评价工作时，往往受很多因素限制，从这一点上看，内部审计实施内部控制比外部审计要方便的多。为此，独立审计不仅要关注内部控制的单独评价，更要关注内部审计的内部控制评价，以便使组织内外共同关注内部控制建设的氛围更加和谐。

　　1.2内部审计对内部控制具有监督职能

　　内部审计的职能是经济监督，它是企业内部的一种独立监督机构。其主要是借助审计监督的方式来约束和规范企业的经营行为，从而达到自我控制的目的。

　　经济监督职能的评价主要以相关的财政法规和制度规定为根据来。以财经法规和制度规定作为审计的依据，可以让审计师心中有杆称，以便更好的确定被审计资料的准确性和真实性，从而判断财务收支和其他活动是否有效、是否合规、是否合理。不仅如此，以财政法规和制度规定作为审计依据还可以检查出被审计对象在进行经济活动时是否有违法犯罪、违纪违章、浪费资源的行为出现，以便追究相关人员的经济责任。

　　随着大部分企业经营规模的不断扩展，企业存在以下两个现象：经营的业务方式和经营方式越来越复杂；管理的层级越来越多，且生产经营地点的集中程度越来越低。这些现象的存在，使得各管理不可能对每个生产经营系统都十分清楚，也不能“照顾”到每个生产经营环节。这些麻烦的存在，使得内部审计变得十分重要。内部审计可以以第三者的身份，对企业的目标、政策、计划、预算等进行监督和控制，进而肃清企业内的不正之风。从而达到严格企业制度、加强企业控制的目的。

　　内部审计所具有的监督职能满足了内部管理科学的需要，它的压力来自于企业内部。上市公司的内部审计主要是站在企业的立场上履行它的经济监督职能的，其只为企业的健康发展和经营的有效性而服务。内部审计的最终目的即是保护股东和整个企业的利益，使企业的合法权益不被侵犯。

　　1.3内部审计对内部控制具有咨询职能

　　内部审计注重事前审计和事中审计，并将监督范围拓展到企业管理的每个方面，对企业的各个范围展开调查有以下几个好处：可以防止企业决策的失误和资产的流失；可以提高企业目标实现的可能程度；可以提高投资者的满意程度，保证投资者的利益；可使股东的利益、企业的利益有所保障。

　　内部审计工作在执行工作的同时，还会有针对性的为相关人员提供咨询服务，其提供的咨询服务主要有制度咨询、管理咨询、经营咨询等。其目的旨在将可能出现的、对企业产生威胁的问题，扼杀在摇篮中，以防止企业出现管理波动、和违法犯纪的现象发生。除此之外，上市公司的内部审计还可以开展一些与相关工作为企业的管理层服务，让内部审计工作的生命力更加旺盛。这些相关工作可以是顾问、协调、建议和培训等。

　　1.4内部审计对内部控制具有控制职能

　　随着企业规模的不断壮大，投资主体、经营方式和管理层级也不断的变化着，并且变得更加的复杂。所以企业的高层管理不可能对经营的每一个环节都了如指掌，更不可能让每一个环节都在他的直接监督范围内。而内部审计是企业控制系统的关键组成部分，是企业内部的第二道控制系统。它只受命于企业的主要负责人，所以能够站在整个企业的角度来分析和控制问题，为企业的生产经营保驾护航，并最终实现企业目标。

　　2结论

　　随着企业规模的不断壮大，使得管理层的管理难度加大。内部审计所拥有的评价职能、监督职能、咨询职能和控制职能，可以很好的解决管理上的难题。只有完善内部审计，才能保证股东的利益、保证企业的利益。

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