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“营改增”利于谁

来源：高顿 2017-07-13

　　营业税改增值税，这一中国税制建设中里程碑式的时间最近得到社会各界广泛关注。我国自2012年1月启动“营改增”试点以来，中小规模纳税人税收负担得到减轻。国务院要求，自今年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开外，并适当扩大部分现代服务业范围；同时扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点，力争“十SE"期间全面完成“营改增”改革。大家非常关心，“营改增”试点扩大后，企业和消费者究竟能否得到降价实惠？

　　企业从中得“实惠”

　　“营改增”是我国1994年来一次重要的税制改革，它解决了营业税制下道道征收，全额征税的重复征税问题。

　　从减税结构上来看，营改增最大的受益人来自于小规模纳税人。从原理上来说，由于原本小规模纳税人适用的营业税率是5%，而营改增之后，由于简易征收法规定的增值税率为3%，导致了企业税负降低40%左右。

　　财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。

　　最先进行“营改增”试点的上海市，已尝到改革的甜头。2012年以来，上海成功实现了“1+6”试点行业从原营业税税制向增值税税制的顺利转换，将增值税征收范围覆盖到了试点行业所有的货物和劳务。截至今年2月底，全市共有16.4万户企业纳入了“营改增”试点范围，比年初的11.8万户新增了4.6万户，其中：新增试点服务项目的企业为2万户，新办企业为2.6户，上海区域内合计减税约200亿元。

　　从2012年以来的试点总体情况看，在“营改增”试点的推进过程中，有效地降低了试点企业的税收负担。与原营业税制相比，实施“营改增”后，一是小规模纳税人的税负明显下降；二是一般纳税人的税负整体下降；三是原增值税一般纳税人的税负普遍下降，本市区域内合计减税约200亿元，中央和地方两级财政相应减少税收收入、增加财政支出。

　　财政部和上海市政府曾发布通报称：试点行业总体税负减轻，有利地促进了服务业发展。据统计，到去年底，试点地区已扩至全国12个省市。财政部的数据显示，截至今年2月，我国纳入“营改增”试点范围的纳税人已超过100万户，已为试点企业直接减税超过400亿元。据测算，本次“营改增”扩大地区试点后，2013年企业将减轻负担约1200亿元。

　　消费者也是受益者

　　除企业得到实惠外，消费者也是受益者。“营改增后，如果企业或行业的实际税负降低了，会导致产品的销售价格有适当的下降，从而有利于消费者降低购买成本。

　　营业税是我国地方第一大税种，企业和消费者得实惠后，政府税收可能减少。据测算，“营改增”如在全国范围内铺开，我国年税收收入预计净减少1000亿元以上。对此，地方政府表示并不担心。因为减税有利于企业发展，企业经营状况好，政府的税基就可能越做越大。上海市副市长屠光绍说：“只要把税制的障碍扫除，有利于服务业的长期发展，哪怕是牺牲一些税收收入也是值得的。”

　　按照改革部署，最终九大行业将全部实行“营改增”。国务院要求，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，激发企业活力，不断扩大就业，增加居民收入。上海财经大学教授胡怡建认为，“营改增”改革试点扩大到全国势在必行，否则地区税制差异不利于资源在全国合理配置。

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