第十六章 税务行政法制

一、单项选择题

1.税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。这体现了税务行政处罚的( )原则。

A.法定原则 B.过罚相当原则 C.监督、制约原则 D.以事实为依据原则

2.国务院可以通过( )的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

A.法律 B.规章 C.行政法规 D.各种规范性文件

3.税务行政规章对经营活动的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过( );超过限额的，应当报国务院批准。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过( )。

A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根据《征管法》的规定，税务所可以实施罚款额在( )的税务行政处罚，这是对税务所的特别授权。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示的证件，这个证件是( )。

A.身份证

B.税务行政处罚决定书

C.税务行政处罚事项告知书

D.税务行政执法身份证件

7.下列税务行政处罚的案件中，需要在税务机关做出处罚决定前执行听证程序的是( )。

A.对公民张某做出1500元罚款的

B.对公民赵某做出2500元罚款的

C.对某公司做出500元罚款的

D.对某公司做出2000元罚款的

8.凡属听证范围的案件，在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，当事人应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后( )向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

A.3日内 B.5日内 C.10日内 D.15日内

9.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.税务行政复议案件的审理一般由( )进行。

A.处理案件的原税务机关

B.高级人民法院

C.中级人民法院

D.原处理税务机关的上一级税务机关

11.根据《征管法》的相关规定，下列选项中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。

A.税务机关做出的税务行政处罚行为

B.税务机关做出的强制执行措施

C.税务机关做出的行政许可、行政审批行为

D.工商部门吊销营业执照

12.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。

A.国务院 B.人民法院 C.国家税务总局 D.省级人民政府

13.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的是( )。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其近亲属可以代理申请行政复议

C.行政复议期间，申请人以外的公民与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议

D.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

14.申请人对税务机关做出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起( )提出行政复议申请。

A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内

15.申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当( )。

A.先缴纳罚款，再申请行政复议

B.先缴纳加处罚款，再申请行政复议

C.先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

D.不缴纳罚款和加处罚款，直接申请行政复议

16.以下对税务行政复议的表述中，不正确的是( )。

A.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

B.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人

C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议

D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人也可以向人民法院提起行政诉讼

17.下列选项中，( )属于行政复议机关应当受理行政复议申请的条件之一。

A.超过法定申请期限的

B.没有明确的申请人

C.被申请人不符合规定

D.属于规定的行政复议范围

18.行政复议机关应当自受理复议申请之日起( )内做出行政复议决定。

A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起( )内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政复议期间，有( )情形的，行政复议中止。

A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B.作为申请人的公民下落不明的

C.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的

D.申请人和被申请人按照规定，经行政复议机构准许达成和解的

21.下列有关税务行政复议和解与调解的表述中，正确的是( )。

A.经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人可以以同一事实和理由再次申请行政复议

B.税务机关进行税务行政复议调解，需要征得第三人的同意

C.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交行政复议调解书

D.税务行政复议调解不得损害社会公共利益和他人合法权益

22.税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别是( )。

A.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动

B.税务行政诉讼是解决税务行政争议的途径

C.税务行政复议是解决税务行政争议的途径

D.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

23.根据《行政诉讼法》的规定，下列有关税务行政诉讼的表述中，不正确是( )。

A.税务行政复议是解决税务行政争议的途径

B.税务行政诉讼是由税务机关进行审理并做出裁决的一种诉讼活动

C.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提

D.税务行政复议与税务行政诉讼均为解决税务行政争议的重要途径

24.税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过( )。

A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
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二、多选选择题

1.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有( )。

A.公正、公开原则

B.处罚与教育相结合原则

C.独立性原则

D.以事实为依据原则

2.根据《行政处罚法》和《征管法》的规定，下列说法中不正确的有( )。

A.税务行政处罚实行行为发生地原则

B.税务行政处罚必须由省级税务机关管辖

C.税务所可以实施罚款额在2500元以下的税务行政处罚

D.税务行政处罚的管辖主体必须有税务行政处罚权

3.下列税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理的行为当场做出的税务行政处罚决定中，不符合规定的有( )。

A.对公民王某当场处以100元的罚款

B.对公民李某当场处以40元的罚款

C.对A公司当场处以50元的罚款

D.对B公司当场处以2000元的罚款

4.以下关于税务行政处罚一般程序的表述中，正确的有( )。

A.可以由税务机关内设的本案调查机构工作人员担任税务行政处罚听证主持人

B.对税务违法案件的调查取证由税务机关内部设立的调查机构负责

C.凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》

D.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚比较重的案件

5.以下对税务行政处罚的执行的表述中，不正确的有( )。

A.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，税务机关行政执法人员均可以当场向当事人收缴罚款

B.税务机关对当事人当场做出罚款15元的行政处罚决定，该当事人必须到代收罚款的银行缴纳罚款

C.代收机构代收税务行政罚款，应当向当事人出具财政部规定的罚款收据

D.税务机关做出行政处罚决定后，应当依法送达当事人执行

6.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。

A.国家税务总局的规定

B.省级税务机关的规定

C.省级人民政府的规章

D.市人民政府工作部门的规定

7.以下对税务行政复议管辖的表述中，不正确的有( )。

A.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.对已处罚款和逾期不缴纳罚款加处罚款的决定都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送

复议。

8.根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中不正确的有( )。

A.同一行政复议案件申请人超过4人的，应当推选1～3名代表参加行政复议

B.申请人可以委托1～3名代理人参加行政复议

C.被申请人可以委托本机关以外的人员参加行政复议

D.公民可以书面委托或者口头委托代理人参加行政复议

9.申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，下列关于申请期限计算的表述中，正确的有( )。

A.当场做出具体行政行为的，自具体行政行为做出之日起计算

B.因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算不应扣除被耽误时间

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自发出该法律文书之日起计算

D.税务机关做出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算

10.申请人对税务机关做出的( )的行为不服的，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。

A.不予颁发税务登记

B.不依法确认纳税担保行为

C.征收税款

D.确认征税对象

11.下列选项中，符合税务行政复议规定的有( )。

A.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人

B.行政复议机关受理行政复议申请，可以口头或者书面告知申请人

C.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在3日内进行审查，决定是否受理

D.行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并做出不予受理决定的，视为受理

12.下列选项中，符合税务行政复议规定的有( )。

A.对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出

B.行政复议机关决定不予受理行政复议申请的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内依法向人民法院提起行政诉讼

C.行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起5日内，依法向人民法院提起行政诉讼

D.行政复议期间被申请人认为需要停止执行具体行政行为的，可以停止执行

13.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有( )情形的，可以停止执行。

A.第三人认为需要停止执行的

B.行政复议机关认为需要停止执行的

C.法律规定停止执行的

D.被申请人认为需要停止执行的

14.下列关于税务行政复议证据的表述中，正确的有( )。

A.行政复议机关不得拒绝申请人查阅任何被申请人做出具体行政行为的证据、依据

B.行政复议机关应当依法全面审查相关证据

C.行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据

D.行政复议机构认为有必要时，可以调查取证

15.下列有关税务行政复议的表述中，正确的有( )。

A.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，除申请人依法撤回行政复议申请的情况以外，不影响行政复议案件的审理

B.具体行政行为违返法定程序的，行政复议机关可以责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为

C.申请人撤回行政复议申请的，一般不得再以同一事实和理由提出行政复议申请

D.申请人在行政复议决定做出前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

16.行政复议期间，有( )情形的，行政复议终止。

A.被申请人要求终止的

B.申请人和被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的

C.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

D.因作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人而中止行政复议，满60日仍未确定权利义务承受人的

17.被申请人做出的具体行政行为有( )情形之一的，行政复议机构应决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。

A.具体行政行为明显不当的

B.违反法定程序的

C.程序合法、内容适当的

D.适用依据错误的

18.下列选项中，税务行政复议调解应符合的要求有( )。

A.在查明案件事实的基础上进行

B.遵循客观、公正和合理原则

C.尊重申请人和第三人的意愿

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

19.根据《行政诉讼法》的规定，下列选项中，属于税务行政诉讼遵循的特有原则的有( )。

A.适用调解原则

B.合法性审查原则

C.纳税人负举证责任原则

D.人民法院特定主管原则

20.税务行政诉讼的管辖分为( )。

A.级别管辖 B.地域管辖 C.裁定管辖 D.协议管辖

21.下列有关税务行政诉讼的表述中，正确的有( )。

A.税务机关也可作为税务行政诉讼案件的原告

B.作为税务行政诉讼案件被告方的税务机关不能反诉

C.原告对人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上诉

D.当事人对一审人民法院的判决不服的，可以上诉

22.税务行政诉讼的判决可能出现的结果有( )。

A.维持判决 B.撤销判决 C.履行判决 D.变更判决
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答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】过罚相当原则是税务行政处罚的原则之一。过罚相当是指税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。

2.【答案】C

【解析】国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

3.【答案】C

【解析】税务行政规章对经营活动的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。

4.【答案】A

【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

5.【答案】D

【解析】税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

6.【答案】D

【解析】税务行政执法人员当场做出税务行政处罚决定，首先应向当事人出示税务行政执法身份证件。

7.【答案】B

【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

8.【答案】A

【解析】要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

9.【答案】C

【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

10.【答案】D

【解析】税务行政复议具有“税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行”的特点。

11.【答案】D

【解析】工商部门吊销营业执照属于行政复议的受案范围，但不属于税务行政复议的受案范围。

12.【答案】C

【解析】对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

13.【答案】B

【解析】选项B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。

14.【答案】C

【解析】申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

15.【答案】C

【解析】申请人对税务机关做出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

16.【答案】D

【解析】选项D：申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。

17.【答案】D

【解析】行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：

(1)属于本规则规定的行政复议范围。

(2)在法定申请期限内提出。

(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。

(4)申请人与具体行政行为有利害关系。

(5)有具体的行政复议请求和理由。

(6)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。

(7)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

18.【答案】D

【解析】行政复议机关应当自受理复议申请之日起60日内做出行政复议决定。

19.【答案】C

【解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

20.【答案】B

【解析】选项ACD属于行政复议终止的情形。

21.【答案】D

【解析】选项A：经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议;选项B：税务机关进行税务行政复议调解，需要征得申请人和被申请人同意;选项C：申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。

22.【答案】A

【解析】税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动，这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别。

23.【答案】B

【解析】选项B：税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动。

24.【答案】B

【解析】税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但最长不得超过2年。
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二、多选选择题

1.【答案】ABD

【解析】税务行政处罚的原则包括：(1)法定原则;(2)公正、公开原则;(3)以事实为依据原则;(4)过罚相当原则;(5)处罚与教育相结合原则;(6)监督、制约原则。

2.【答案】BC

【解析】选项B：税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖;选项C：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

3.【答案】AD

【解析】税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案例。

4.【答案】BD

【解 析】A选项：税务行政处罚听证主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任;C选项：凡属听证范围的案件，税务机关在做出处罚决定之前，应当首先向 当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

5.【答案】AB

【解析】选项AB：税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款;税务机关对当事人当场做出税务行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。

6.【答案】ABD

【解 析】申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请：(1) 国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。前款中的规定不 包括规章。

7.【答案】ABC

【解析】选项A：对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权 的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;选项BC：对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但 是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

8.【答案】ABC

【解析】选项A：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1～5名代表参加行政复议;选项B：申请人、第三人可以委托1～2名代理人参加行政复议;选项C：被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

9.【答案】AD

【解析】选项B：因不可抗力耽误行政复议法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间;选项C：载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。

10.【答案】AB

【解析】申请人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，选项CD均属于“征税行为”。

11.【答案】AD

【解析】选项B：复议机关受理行政复议申请，应当书面告知申请人;选项C：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

12.【答案】ABD

【解析】选项C：行政复议机关受理行政复议申请以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

13.【答案】BCD

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行。

(2)行政复议机关认为需要停止执行。

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。

(4)法律规定停止执行的。

14.【答案】BCD

【解析】选项A：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、做出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。

15.【答案】ABCD

【解析】ABCD均正确。

16.【答案】BCD

【解析】选项A不属于行政复议终止的情形。

17.【答案】ABD

【解 析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重 新做出具体行政行为：(1)主要事实不清、证据不足的;(2)适用依据错误的(选项D);(3)违反法定程序的(选项B);(4)超越或者滥用职权的; (5)具体行政行为明显不当的(选项A)。

18.【答案】ABD

【解析】调解应当符合下列要求：(1)尊重申请人和被申请人的意愿;(2)在查明案件事实的基础上进行;(3)遵循客观、公正和合理原则;(4)不得损害社会公共利益和他人合法权益。

19.【答案】BD

【解析】选项A：税务行政诉讼不适用调解原则;选项C：税务机关负举证责任原则。

20.【答案】ABC

【解析】税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖、裁定管辖。

21.【答案】BCD

【解析】选项A：在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告。

22.【答案】ABCD

【解析】人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后，分别做出如下判决：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。