第一章　注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是(　)。

A.18世纪的意大利

B.1844年至20世纪初的英国

C.20世纪初的美国

D.第一次世界大战以后

2.中国第一家会计师事务所是(　)。

A.潘序伦会计师事务所

B.正则会计师事务所

C.高顿会计师事务所

D.安永会计师事务所

3.我国历史上第一部注册会计师法规是(　)。

A.《会计师条例》

B.《注册会计师条例》

C.《会计师暂行章程》

D.《注册会计师法》

4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的(　)。

A.《会计师条例》

B.《中华人民共和国注册会计师法》

C.《关于成立会计事务所的通知》

D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》

5.按照审计的主体不同，审计可以分为(　)。

A.整体审计和局部审计

B.财务报表审计和合规性审计

C.详细审计和资产负债表审计

D.政府审计、内部审计和注册会计师审计

6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。

A.审计中取证的权限

B.审计要实现的目标

C.对内部审计的利用

D.审计所依据的准则

7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是(　)。

A.二者的经费和收入来源相同

B.二者的审计目标基本一致

C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性

D.二者对发现问题的处理方式相同

8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为(　)。

A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的

B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果

C.内部审计的独立性比注册会计师审计差

D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
#p#副标题#e#

二、多项选择题

1.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有(　)。

A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整

B.审计报告使用人是股东和债权人

C.以控制测试为基础使用抽样审计

D.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料

2.由于审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直随着审计环境的变化而变化，审计方法包括(　)。

A.报表基础审计

B.制度基础审计

C.风险导向审计

D.账项基础审计

3.注册会计师审计从形成到发展经历了(　)。

A.政府审计阶段

B.详细审计阶段

C.资产负债表审计阶段

D.财务报表审计阶段

4.注册会计师提供的审计业务可以分为(　)。

A.财务报表审计

B.经营审计

C.合规性审计

D.政府审计

5.下列关于审计方法的表述中，正确的有(　)。

A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计

C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计

D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整

6.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有(　)。

A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性

B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的

C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性

D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务

7.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有(　)。

A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果

B.注册会计师审计的独立体现为双向独立

C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务

D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性

8.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在(　)方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式

B.对内部审计进行了解

C.审计中取证的权限

D.审计要实现的目标

9.下列表述中，正确的有(　)。

A.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况

B.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠

C.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有相似之处

D.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的

10.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有(　)。

A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者

B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查;注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力

C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面

D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性

三、简答题

1.简述注册会计师审计与政府审计的异同点。
#p#副标题#e#

答案

一、单项选择题

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：1933年，美国证券法颁布后，审计开始面向社会公众，审计的范围扩大到测试相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计。

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所获准成立。

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。

4.

【正确答案】：D

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。

7.

【正确答案】：C

8.

【正确答案】：D

【答 案解析】：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部 审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项B为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】

2.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

3.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

4.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：BCD

【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】

6.

【正确答案】：BC

【答 案解析】：政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的;政府审计依 据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。

7.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。

8.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同、审计标准的不同、经费和收入来源的不同、取证权限的不同、发现问题处理方式的不同。

9.

【正确答案】：AC

【答 案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，注册会计师审计是独立性最强的一种审计;国家审计机关有权就审计事项向有关单位 和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。而注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单 位没有强制力。所以两者的取证权限不同，其获取的证据可靠程度也不相同。

10.

【正确答案】：AD

【答案解析】： 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的[*{a}*]，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。

三、简答题

1.

【正确答案】：注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。(1分)

注册会计师审计与政府审计的不同点：

(1)两者的审计目标不同：

①政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计;(0.5分)

②注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。(0.5分)

(2)两者的审计标准不同：

①政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计;(0.5分)

②注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。(0.5分)

(3)两者的经费或收入来源不同：

①政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证;(0.5分)

②注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。(0.5分)

(4)两者的取证权限不同：

①审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料;(0.5分)

②注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。(0.5分)

(5)两者对发现问题的处理方式不同：

①审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：(0.5分)

② 注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保 留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。(0.5分)