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内部控制中企业层面的内部控制

来源：高顿 2017-05-12

　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，它包括企业层面的内部控制和业务层面的内部控制。企业层面内部控制是指对企业控制实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制，是公司治理机制的具体化和公司治理机制的重要内容。关注企业层面的内部控制，加强对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制，是更好地实现企业的经营目标的首要问题。

　　一、内部控制中组织构架的关键控制点

　　组织构架，是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东会、董事会、监事会和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。它所面临的风险有：治理结构形同虚设，投入科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略；内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、运行效率低下。因此董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。

　　1．董事会股东会负责，依法行使企业的经营决策权，按照股东会有决议，设立战略、审计、薪酬与考核等专门委员会，明确各委员会的职责权限和任职资格以及议事和工作程序，为董事会科学决策提供支持。

　　2．监事会对股东会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

　　3．经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。和其他高级管理人员的职责分工应当明确。

　　企业架构面临着这样的风险，在设计时就要充分考虑到规避风险，以达到内部控制的要求，这就要从以下几个方面进行控制：

　　（1）重大问题的集体决策或联签制度。企业的重大决策、重大事项、重要从事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

　　（2）避免业务重复或职能重叠。避免业务重复或职能重叠会给企业带来的资源浪费和工作效率下降，能够将企业管理层保持在合理水平。

　　（3）明确岗位职责。企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责和工作要求等，编制岗位说明书，明确各个岗位的权限和相互关系。企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

　　（4）不相容职务分离。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

　　企业应当对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业要求。

　　二、内部控制中的发展战略体系

　　企业发展战略是关于企业发展的谋略。企业发展是成长、壮大的过程，其中既包括量的增加，也包括质的变化。对企业发展整体性、长期性、基本性的谋略就是企业发展战略。

　　企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。

　　制定发展目标和战略规划分为三个阶段：*9阶段，确定发展目标。第二阶段，制定规划。第三阶段，将战略规划形成文本，以备评估、审批，如果审批未能通过，可能还需要多个迭代的过程，需要考虑怎么修正。企业应当根据战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

　　三、内部控制中的文化体系

　　企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知，各项制度都有失效的时候，而当制度失效时，企业经营靠的就是企业文化，它是一个企业的中枢神经，支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。

　　四、内部控制中的人力资源控制体系

　　人力资源是指组织生产经营活动而录用的各种人员。重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励和退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，会更好地提升企业的核心竞争力。注重健全人力资源管理制度与机制的同时，定期对其制定的年度人力资源计划执行情况进行评估、总结、分析，及时改进和完善人力资源政策，才会促进企业整体团队充满生机和活力，确保企业发展战略的实现。

　　五、内部控制中的社会责任控制

　　社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。企业承担的社会责任不仅来源于外部压力，更是来源于企业内部的经营发展需要，因此提高企业的社会责任意识与建立完善的内部控制制度是密不可分的。企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期效益与长远利益、自身发展与社会民展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。

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